又到每年5月的報稅季節，面對複雜的稅項和報稅表是否感到頭痛？想知道如何善用各項免稅額慳稅？本文為你整理了最新的2025/26年度資訊，並集中解析打工仔最關心的租金扣稅上限和供養父母免稅額的申請資格與細節，助你輕鬆填寫報稅表，合法地慳盡每一分稅款。
目錄大綱
2025/26年度最新免稅額總覽：基本、子女及其他
在深入研究租金和供養父母免稅額之前，首先要了解薪俸稅下的各項基本免稅額。根據稅務局最新公布的資料，2024/25課稅年度的免稅額維持不變。以下是各項主要免稅額的金額，讓你一目了然。
| 免稅額項目 | 2024/25 及 2025/26 課稅年度金額 (HK$) |
|---|---|
| 基本免稅額 | $132,000 |
| 已婚人士免稅額 | $264,000 |
| 子女免稅額（第1至第9名子女，每名） | $130,000 |
| 子女出生課稅年度的額外免稅額（每名） | $130,000 |
| 供養兄弟姊妹免稅額 | $37,500 |
| 供養父母/祖父母/外祖父母免稅額 (每名) (60歲或以上) | $50,000 |
| 供養父母/祖父母/外祖父母免稅額 (每名) (55至59歲) | $25,000 |
| 供養父母/祖父母/外祖父母額外免稅額 (全年同住) (每名) | $50,000 (60歲以上) / $25,000 (55-59歲) |
| 單親免稅額 | $132,000 |
| 傷殘受養人免稅額 | $75,000 |
| 個人進修開支 | 上限 $100,000 |
| 住宅租金扣除 | 上限 $100,000 |
核心要點：
- 個人基本免稅額： 只要你是香港納稅人，即可享有$132,000的基本免稅額。
- 已婚人士免稅額： 若你的配偶沒有任何應課薪俸稅入息，或者你與配偶選擇合併報稅，便可申索$264,000的已婚人士免稅額。
- 子女免稅額： 每名子女可享$130,000免稅額，若子女在該課稅年度出生，更可獲額外$130,000，即合共$260,000。
租金扣稅全攻略：如何申請及計算扣稅上限？
對於一眾「無殼蝸牛」而言，「住宅租金扣除」項目絕對是慳稅恩物。此項扣除自2022/23課稅年度起生效，每年上限為HK$100,000。不過，要成功申請並非理所當然，必須滿足特定資格。
申請「住宅租金扣除」的4大資格
📝 1. 簽訂書面租約
申請人必須以租客身份，就香港境內住宅處所簽訂書面租賃（即「租約」），並且租約必須已根據《印花稅條例》加蓋印花（俗稱「打釐印」）。
🏠 2. 用作主要居所
該租住物業必須是納稅人的主要居所。如果與配偶同住，則該物業須為納稅人及配偶的主要居所。
🚫 3. 不持有任何住宅物業
納稅人本人或其同住配偶在香港不得擁有任何住宅物業的實益權益。換言之，如果你或你配偶是任何香港住宅的業主、聯權共有人或分權共有人，就不能申請此項扣除。
🤝 4. 業主非關連人士
業主不能是納稅人或其配偶的「關連人士」，例如配偶、父母、子女、兄弟姊妹或合夥人等，以防範不當的稅務安排。
租金扣稅上限計算方法與合租情況分配
住宅租金扣除的上限為每年HK$100,000。計算方法是取「該課稅年度已繳付的租金」或「$100,000」，以較低者為準。值得注意的是，這個上限是按「物業」計算，而非「租客」。
情境模擬：合租如何分配扣稅額？
假設陳先生與一位朋友合租一個單位，全年總租金為$180,000，每人分擔$90,000。即使陳先生個人支付了$90,000，但由於二人合租，他們需要按比例分配$100,000的扣除上限。假設他們協議平均分配，每人可申請的扣除額為 $100,000 / 2 = $50,000。
注意： 如果租期不足一年，扣除上限會按比例計算。例如，租期只有6個月，那麼扣稅上限便會是 $100,000 x (6/12) = $50,000。
報稅表上如何填寫租金扣除項目？
在填寫報稅表（BIR60）時，納稅人需在報稅表第8.4部「住宅租金扣除」中，填寫租住物業的地址、租期、已付租金總額及與你合租的人數等資料。稅務局有權要求提交租約、租金收據等證明文件，因此務必妥善保存。
供養父母/祖父母免稅額：同住與不同住條件詳解
供養父母免稅額是另一項重要的稅務寬減，用以鼓勵子女們履行孝道。這項免稅額的申請資格和金額會因父母的年齡及居住狀況而有所不同，了解清楚才能用盡免稅額度。
申請資格：受養父母的年齡、居住地及供養要求
申請供養父母免稅額核心條件：
- 年齡要求： 受養的父母／祖父母／外祖父母在該課稅年度任何時間內，通常須年滿55歲。
- 居住地要求： 他們必須通常在香港居住。
- 供養要求： 納稅人必須在該年度內，獨自或與兄弟姊妹共同出資至少HK$12,000供養該名父母。
- 同住要求（額外免稅額）： 若父母全年（或從開始供養起計）與你連續同住而無付出十足費用，便可享有額外免稅額。
免稅額金額：55歲與60歲以上的區別
供養父母免稅額的金額主要分為兩個年齡層：
| 受養人年齡 | 基本免稅額 (HK$) | 全年同住額外免稅額 (HK$) | 總計最高免稅額 (HK$) |
|---|---|---|---|
| 年滿55歲但未滿60歲 | $25,000 | $25,000 | $50,000 |
| 年滿60歲或以上 | $50,000 | $50,000 | $100,000 |
假設你供養一位65歲的父親，並與他全年同住，你便可就他申請 $50,000（基本）+ $50,000（額外）= $100,000 的免稅額。
「全年同住」額外免稅額的證明與注意事項
稅務局定義的「同住」是指在同一居住單位共同生活。即使你因工作需要短暫離港，或父母因病短暫住院，一般仍視為符合同住資格。稅務局可能會要求你提供證明，例如顯示你和父母登記住址相同的水電煤賬單、銀行月結單等文件。
兄弟姊妹如何協商分配供養免稅額？
一個常見的誤區是，兄弟姊妹可以各自申請同一位父母的免稅額。事實上，就同一位受養父母，只有一名納稅人可以申索其免稅額。如果有多於一名子女共同供養父母，你們必須自行協商由誰提出申索，並且不能攤分。
一般來說，會建議由稅階最高（即收入最高）的子女提出申索，這樣慳稅效果最為顯著。
常見問題 (FAQ)
❓ 公屋租戶可以申請租金扣稅嗎？
不可以。如果租賃的業主是香港房屋委員會、香港房屋協會或屬政府，或該租賃是根據《僱主提供居所的租值》計算應課稅入息，則不能申請住宅租金扣除。
❓ 如果父母仍然有工作收入，我還可以申請供養父母免稅額嗎？
可以。只要父母的入息不超過稅務條例下他/她個人應得的基本免稅額，並且你符合每年出資至少$12,000的供養條件，你仍然有資格申索供養父母免稅額。
❓ 租約沒有打釐印（加蓋印花）會影響租金扣稅申請嗎？
會。法例明確規定，申請住宅租金扣除的其中一個先決條件是租約必須已加蓋印花。未打釐印的租約在法律上不獲承認，亦不能用作申請扣稅的證明。
❓ 我可以同時申請扣除居所貸款利息和住宅租金嗎？
不可以。納稅人不能在同一課稅年度內同時就同一物業獲扣除居所貸款利息和住宅租金。如果你或你的配偶已就某物業申請居所貸款利息扣除，便不能再就租金申請扣除。
總結
總結來說，全面了解最新的免稅額2026是每位納稅人的必修課。本文已為你詳細拆解了各項基本免稅額、租金扣稅上限的應用，以及供養父母免稅額的申報要點。在報稅季節來臨前，請務必根據自身情況，檢查是否符合各項資格，準確填報，確保你能合法地享受到所有應得的稅務寬減，為自己的荷包增值。
*本文內容僅代表作者個人觀點，僅供參考，不構成任何專業建議。
