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個人入息課稅是什麼？跟薪俸稅有何分別？
每年5月，當您收到綠色的報稅表時，是否對「個人入息課稅」與「薪俸稅」的選項感到困惑？許多人誤以為這是兩種不同的稅項，但實際上，個人入息課稅（Personal Assessment）並非一種稅收，而是一種為納稅人提供的稅務寬減選項。搞清楚兩者的分別，是制定慳稅策略的第一步。想了解更多關於個人入息課稅的資訊，可以參考稅務局官方網站。
解釋個人入息課稅：一種稅務寬減選項
在香港的稅制下，個人的收入來源主要分為三類，並對應不同的稅項：
- 薪俸稅：針對因受僱工作而獲得的入息，如工資、佣金、花紅等。
- 利得稅：針對在香港經營行業、專業或業務所獲得的利潤。
- 物業稅：針對在香港擁有物業並出租所獲得的租金收入。
正常情況下，稅務局會就這三種收入獨立評稅。但如果您同時擁有多於一種收入來源，例如既是打工仔（有薪俸稅），又是擁有出租物業的業主（有物業稅），「個人入息課稅」就可能為您帶來好處。
簡單來說，個人入息課稅是將您所有須獨立評稅的收入（薪俸、利潤、租金）合併在同一張報稅表上計算，然後扣除相關的扣除項目及免稅額。這種「合併計稅」的方式，在特定情況下，能讓您繳納比分開評稅更低的總稅款。
比較個人入息課稅與薪俸稅：我應該如何選擇？
選擇以「個人入息課稅」還是「薪俸稅」（獨立評稅）方式報稅，直接影響您的應繳稅款。兩者的核心分別在於計算方式和適用對象。以下表格清晰比較兩者的不同之處：
| 比較項目 | 薪俸稅 (獨立評稅) | 個人入息課稅 (合併評稅) |
|---|---|---|
| 評稅對象 | 僅計算受僱工作的入息 | 合併計算個人的薪俸、業務利潤及物業租金收入 |
| 計算方式 | 只從薪俸入息中扣除薪俸稅下的認可開支、扣除額及免稅額 | 從總入息中扣除所有相關的開支、扣除額及免稅額 |
| 主要優點 | 計算簡單直接，適用於只有單一薪俸收入的人士 | 可利用一項收入的虧損（如業務虧損）抵銷另一項收入的利潤（如薪俸收入），亦可扣除物業按揭利息 |
| 適合人士 | – 收入來源單一（只有薪俸收入） – 沒有業務虧損或出租物業按揭利息需要扣除 |
– 同時擁有多種收入來源 (例如：薪俸 + 租金收入) – 經營的獨資或合夥業務出現虧損 – 須繳付物業稅，並有合資格的居所貸款利息可供扣除 |
核心要點：
- 如果您只有薪俸收入，稅務局會自動以薪俸稅評稅，您無需考慮個人入息課稅。
- 如果您同時有租金或業務收入，稅務局會先獨立計算各稅項，並判斷選擇個人入息課稅是否對您更有利。如果有利，稅務局會主動以該方式為您評稅。
- 最常見的慳稅情境是：利用個人入息課稅下的「居所貸款利息扣除」來減低因物業出租而產生的總應評稅收入。
2026最新薪俸稅計算方法（附免稅額及扣除項目）
了解應否選擇個人入息課稅後，我們來深入探討薪俸稅的計算方法。不論最終以何種方式評稅，其核心計算都離不開薪俸稅的稅率、免稅額和扣除項目。
薪俸稅計算公式：累進稅率 vs 標準稅率
香港的薪俸稅計算方法有兩種，稅務局會自動選擇繳稅較低者為準，納稅人無需自行選擇。
- 累進稅率：這是最常見的計算方法。稅款是按照您的「應課稅入息實額」，以2%至17%的累進稅率計算。
應課稅入息實額 = 入息總額 - 扣除總額 - 免稅額總額 - 標準稅率：這是為高收入人士設立的計算方法。稅款是按照您的「入息淨額」，以15%的標準稅率計算。
入息淨額 = 入息總額 - 扣除總額
一般而言，當您的年薪達到約港幣200萬元以上時，便有機會觸及標準稅率。您可以利用稅務局的稅款計算機作初步估算。
2025/26年度最新免稅額及扣除項目總覽
要有效降低「應課稅入息實額」，就必須善用所有合資格的免稅額和扣除項目。以下是根據稅務局公布的2025/26課稅年度的最新資料：
主要免稅額 (Allowances)
| 項目 | 2025/26年度免稅額 (HK$) | 備註 |
|---|---|---|
| 基本免稅額 | $132,000 | 所有納稅人均可享有 |
| 已婚人士免稅額 | $264,000 | 如配偶沒有任何應課稅入息，可申請此項 |
| 子女免稅額 (第1至第9名) | 每名 $130,000 | |
| 子女出生年度額外免稅額 | 每名 $130,000 | 在子女出生的課稅年度，可獲額外增加一次 |
| 供養父母/祖父母/外祖父母免稅額 (60歲或以上) | 每名 $50,000 | 如全年同住，免稅額增至$100,000 |
| 供養父母/祖父母/外祖父母免稅額 (55至59歲) | 每名 $25,000 | 如全年同住，免稅額增至$50,000 |
| 供養兄弟姊妹免稅額 | 每名 $37,500 | |
| 單親免稅額 | $132,000 | |
| 傷殘受養人免稅額 | 每名 $75,000 | |
| 個人傷殘免稅額 | $75,000 |
主要扣除項目 (Deductions)
| 項目 | 2025/26年度最高扣除額 (HK$) | 備註 |
|---|---|---|
| 個人進修開支 | $100,000 | 與受僱工作相關的課程 |
| 長者住宿照顧開支 | $100,000 | 為父母/祖父母繳付的院舍費用 |
| 居所貸款利息 | $100,000 | 自住物業的按揭利息 |
| 強制性公積金 (MPF) 或認可職業退休計劃供款 | $18,000 | 僱員的強制性供款部分 |
| 合資格年金保費及可扣稅強積金自願性供款 (TVC) | 合計 $60,000 | 兩者共享同一扣除上限 |
| 自願醫保計劃 (VHIS) 保費 | 每名受保人 $8,000 | 可為自己及指明親屬申請 |
| 住宅租金扣除 | $100,000 | 適用於沒有持有任何住宅物業的薪俸稅納稅人 |
| 認可慈善捐款 | (入息 – 可扣除支出 – 長者住宿開支) 的 35% |
手把手報稅教學：網上報稅3大步驟
隨著電子化的普及，透過稅務局的「稅務易」（eTax）平台進行網上報稅已成為主流，不但方便快捷，更能自動獲得一個月的交表寬限期。
步驟一：準備報稅文件及資料
在開始網上報稅前，請先準備好以下文件：
1. 稅務易戶口密碼： 確保您已登記並能成功登入。
2. 僱主填報的薪酬及退休金報稅表 (IR56B) 副本： 上面列明您的全年總入息。
3. 各類扣除項目證明文件： 例如慈善捐款收據、個人進修開支收據、年金保費或自願醫保的年度結單等。
4. 受養人個人資料： 如父母、子女的姓名及香港身份證號碼。
步驟二：登入「稅務易eTax」及填寫報稅表
登入「稅務易」平台後，選擇對應課稅年度的報稅表。系統會預載部分個人資料，您需要仔細核對並填寫以下主要部分：
1. 入息： 根據IR56B表格填寫您的總入息。
2. 扣除： 逐項填寫您在該年度可申請的所有扣除項目金額。
3. 免稅額： 申報您合資格的各項免稅額，例如供養父母、子女等。
系統具備自動計算功能，能減少人為錯誤。
步驟三：提交及保存報稅紀錄
完成所有資料填寫後，請再次詳細檢查。確認無誤後，簽署並提交報稅表。提交成功後，系統會顯示一份確認書，當中包含報稅表的摘要。強烈建議您儲存或列印此確認書，作為完成報稅的紀錄，以備日後查閱。
個人入息課稅與報稅常見問題 (FAQ)
夫妻報稅應該合併評稅還是分開評稅？
已婚人士可選擇與配偶分開以個人身份評稅，或選擇合併評稅。選擇的關鍵在於哪種方式更慳稅。
一般原則是：如果夫婦其中一方的入息低於其應享有的免稅額總和（例如基本免稅額$132,000），那麼選擇合併評稅通常會比較有利。因為在合併評稅下，夫婦會被視為單一納稅單位，可以將未用盡的免稅額轉移給另一方使用，從而降低整體的應課稅入息。反之，若雙方都有穩定收入且各自的免稅額已充分利用，分開評稅則較為簡單及普遍。
什麼情況下選擇個人入息課稅會更慳稅？
最典型的情況有兩種：
1. 有業務虧損： 假設您是一名打工仔，年薪50萬，同時您經營的獨資網店當年虧損了10萬。如果您選擇個人入息課稅，這10萬的虧損可以直接用來抵銷您的薪俸收入，令您的總應評稅收入降至40萬，從而節省稅款。
2. 有出租物業及按揭： 如果您持有的物業正在出租並需繳付物業稅，但同時您仍有為該物業（或自住物業）償還按揭貸款。透過個人入息課稅，您可以申請扣除居所貸款利息（最高10萬），這筆利息開支在獨立的物業稅計算中是不能扣除的。
如果遲了報稅會有什麼後果？
準時報稅是每位公民的責任。如果遲交報稅表，可能會面臨以下後果：
• 罰款： 稅務局有權向逾期提交報稅表的人士徵收罰款，最高可達港幣$10,000。
• 被評估更高稅款： 稅務局可能會在沒有所有扣除和免稅額資料的情況下，對您的入息作出估計評稅，這通常會導致稅款被高估。
• 法律訴訟： 對於長期或故意逃稅的個案，稅務局可能提出檢控。
總結
總結來說，理解個人入息課稅與薪俸稅的分別是慳稅的第一步。對於大部分只有單一薪俸收入的打工仔而言，只需專注於如何利用薪俸稅下的各種免稅額和扣除項目即可。而對於擁有多元收入來源（特別是租金和業務收入）的人士，則應多加留意個人入息課稅是否能帶來額外的稅務寬減。本文已為您提供清晰的薪俸稅計算方法及2026年最新的報稅教學。只要善用合資格的免稅額和扣除項目，並準時完成網上報稅，整個過程便能輕鬆快捷。立即根據我們的指南，選擇最有利的方案，精明地完成您的稅務申報。
*本文內容僅代表作者個人觀點，僅供參考，不構成任何專業建議。
