每年稅季來臨,您是否也在苦惱如何善用規則,為自己的退休儲蓄多留一分？在眾多稅務規劃工具中,「合資格延期年金（QDAP）」無疑是近年備受矚目的慳稅利器。本文將透過詳盡的年金扣稅例子,為您全方位剖析2025年最新的扣稅上限、申請條件及實戰教學,無論您是單身貴族還是已婚人士,都能找到最適合自己的節稅方案,將每分每毫的稅務優惠盡納囊中。
目錄大綱
什麼是年金？為何「合資格延期年金」能扣稅？
年金,本質上是一種長期保險產品,它像一個「退休糧倉」,您在年輕時分期或一筆過投入資金（播種）,保險公司透過投資讓其增值（灌溉）,待您退休後,再將資金轉化為穩定、持續的現金流（收成）,作為退休生活的穩定收入來源。
年金的兩大主要類型
- ▶️ 即期年金 (Immediate Annuity)：可以想像成「即買即享受」。您一筆過繳付所有保費後,隨即可以開始按月領取年金收入,例如政府推出的香港年金計劃。
- ▶️ 延期年金 (Deferred Annuity)：則是「先儲蓄,後享受」。設有「累積期」,您在職期間分期或整筆投入保費,資金會在期內滾存增值。直到約定的退休年齡,才開始領取年金。
而我們討論的慳稅主角——合資格延期年金（Qualifying Deferred Annuity Policy / QDAP）,正是延期年金的一種。為了鼓勵市民及早規劃退休,政府自2019-20課稅年度起,為購買這類產品的納稅人提供稅務優惠。要成為「合資格」的QDAP,產品必須通過保險業監管局（保監局）的嚴格認證,確保其符合保障退休的目的。您可以在保單的銷售文件上輕易找到一個印有「QDAP」字樣的標誌,以作識別。
解構年金扣稅上限與條件
想要成功利用年金扣稅,首先要了解遊戲規則。簡單來說,每名納稅人每年可享有的扣除額上限為港幣$60,000。這個額度是與「強積金可扣稅自願性供款（TVC）」合併計算的。如果您同時有TVC和QDAP,稅局會先扣除TVC的部分,剩餘的額度才分配給QDAP保費。
💡 申請扣稅的關鍵條件
並非所有年金保費都能申請扣稅,必須滿足以下由稅務局訂明的條件：
| 角色 | 資格要求 |
|---|---|
| 保單持有人 | 納稅人本人 或 其配偶,或聯名持有。 |
| 保費繳款人 | 納稅人本人 或 其同住配偶。 |
| 年金領取人 | 必須是納稅人本人 或 其配偶,且在該課稅年度內持有香港身份證。 |
重要提示：夫婦之間可以靈活調配扣稅額。即使保費全由一方支付,只要符合資格,也可由稅率較高的一方申請扣除,或分攤扣稅額以達至最大慳稅效果。但前提是,雙方必須就分配方案達成協議,否則稅局不會考慮其申請。
年金扣稅例子實戰演練：不同情境下的慳稅計算
理論講完,不如實際計算一下！我們模擬了幾個常見的年金扣稅例子,讓您更清晰地看到QDAP如何為您節省稅款。假設以下例子均無其他免稅額或扣除項目,並以2024/25課稅年度的稅率作計算。
💼 情境一：單身專業人士
A先生年薪$480,000,扣除$132,000基本免稅額後,應課稅入息實額為$348,000。其中超出$200,000的部分需要按最高的17%稅率繳稅。
- 未買年金前應繳稅款：$45,960
- 慳稅操作：A先生購買了QDAP,並繳付了$60,000合資格保費。
- 扣稅後應課稅入息：$348,000 – $60,000 = $288,000
- 扣稅後應繳稅款：$30,960
年度節省稅款：$60,000 x 17% = $10,200
👫 情境二：雙職夫婦（分開評稅）
B先生和C太太均為納稅人,選擇分開評稅。每人各自享有$60,000的扣稅上限。B先生為自己購買了$70,000的QDAP,C太太則購買了$40,000。
- 靈活分配：B先生已超出其$60,000上限,而C太太尚有$20,000額度。他們可協議將B先生多出的$10,000保費額度轉給C太太使用。
- B先生扣除額：$60,000 (已用盡)
- C太太扣除額：$40,000 (自己) + $10,000 (來自丈夫) = $50,000
夫婦合共可扣稅：$110,000
假設均適用17%稅率,最高可節省：$110,000 x 17% = $18,700
🤝 情境三：雙職夫婦（合併評稅）
假設丈夫年薪$600,000,太太年薪$150,000。太太的收入低於其免稅額總和。若選擇合併評稅,他們的總扣稅上限為$120,000。
- 慳稅操作：他們各自購買了$60,000的QDAP保費。
- 合併評稅總扣除額：$60,000 (夫) + $60,000 (妻) = $120,000
假設適用17%稅率,最高可節省：$120,000 x 17% = $20,400
專家分析：當夫婦二人收入差距較大,其中一方的免稅額及扣除額未用盡時,選擇合併評稅通常更為有利,能將高收入一方的應課稅入息轉移,從而降低整體稅階。
⚠️ 注意事項：單收入家庭
如果夫婦中只有一方有應課稅收入,則不能選擇合併評稅。在這種情況下,有收入的一方最多只能申請個人$60,000的扣除額,即使其配偶也購買了QDAP。這點需要特別留意。
如何選擇最適合您的扣稅年金？
市場上QDAP產品眾多,花多眼亂。在做決定前,除了考慮扣稅效益,更應審視產品本身是否符合您的長遠退休規劃。以下是幾個關鍵的比較維度：
| 比較維度 | 考慮要點 |
|---|---|
| 🎯 內部回報率 (IRR) | 衡量投資回報的黃金標準,IRR越高代表回報越好。需同時關注「保證」及「非保證」回報部分,前者是您必定能收到的金額。 |
| ⏱️ 回本期 | 指累計收到的年金金額等於已繳總保費所需的時間。回本期越短,資金流動性越高。 |
| 📅 供款與領取期 | 供款期普遍為5年或10年,領取期則多為10年或20年。應根據自身財務狀況及預期退休年齡作選擇。 |
| 🛡️ 彈性條款 | 留意是否設有「保費假期」或「失業保障」。在長達十年的供款期中,這些條款能在您面對突發經濟困難時提供緩衝,避免因斷供而蒙受損失。 |
| 🎁 推廣優惠 | 保險公司常會提供保費折扣或回贈,雖然是短期利益,亦可作為其中一個考慮因素。 |
報稅教學：如何申報年金扣稅？
申請扣稅的流程相當簡便。您只需在填寫個別人士報稅表（BIR60）時,於第10部「合資格年金保費及可扣稅強積金自願性供款」一欄,填報您或您配偶在該課稅年度已繳付的合資格保費總額。
關鍵文件：您無需在報稅時提交任何證明文件。不過,保險公司會在每個課稅年度結束後（即3月31日）的40天內,向您提供一份「保單年度摘要」。這份文件會清晰列明該年度已繳的合資格保費金額,是您申報的依據。請務必將此摘要及相關繳費記錄妥善保存至少6年,以備稅務局日後查核。
❓如果忘記申報怎麼辦？
錯過了報稅期限也不必擔心。您可以在相關課稅年度結束後的6年內,以書面形式向稅務局申請補領扣稅。您需要填寫R831表格（申請修訂評稅通知書）並提交相關證明。
年金扣稅常見問題 (FAQ)
1. 年金扣稅的上限是每人$60,000還是每對夫婦$60,000？
扣稅上限是按每位納稅人計算的,即每人$60,000。因此,一對夫婦若均為納稅人,合共的扣稅上限可高達$120,000。
2. 我為配偶購買的年金,可以用來扣自己的稅嗎？
可以的。只要保單的年金領取人是您本人或您的配偶,無論保費是由誰支付,均可用作扣稅。策略上,通常會由稅階較高的一方申請扣除,以獲得最大的稅務優惠。
3. 保單內的其他附加保障（如醫療、意外）保費可以扣稅嗎？
不可以。只有純粹的合資格延期年金保費部分才能用作稅務扣除。保險公司提供的年度摘要會清楚分開合資格與非合資格的保費金額。
4. 除了年金,還有哪些工具可以慳稅？
合資格延期年金（QDAP）與自願醫保（VHIS）及強積金可扣稅自願性供款（TVC）合稱為「扣稅三寶」。此外,認可慈善捐款、個人進修開支、居所貸款利息等亦是常見的扣稅項目。
結論
總括而言,合資格延期年金不僅是規劃安穩退休生活的工具,更是精明納稅人不可或缺的稅務規劃策略。透過本文的年金扣稅例子分析,您應已掌握如何根據個人及家庭狀況,善用每年高達$60,000的扣除額。在作出投保決定前,緊記要仔細比較不同產品的回報、條款及彈性,選擇最能配合您人生藍圖的計劃。及早行動,您不僅能為未來儲蓄,更能即時享受稅務優惠,一舉兩得。
*本文內容僅代表作者個人觀點,僅供參考,不構成任何專業建議。
