每年五月，當你收到那封熟悉的綠色信封（報稅表）時，是否對「應課薪俸稅」這個詞感到既熟悉又陌生？不確定自己的佣金、花紅是否需要全數計入？又有哪些免稅額和扣除項目可以幫你合法地節省稅款？別擔心，這篇文章將為你化繁為簡，用最清晰易懂的方式，完整解析應課薪俸稅是什麼，從基本概念到實際的薪俸稅計算，再到實用的慳稅秘訣，讓你一次搞懂所有報稅關鍵，輕鬆完成這項年度大任務。
目錄大綱
到底什麼是「應課薪俸稅」？
簡單來說，「應課薪俸稅」並不是指你所有的收入都要交稅，而是經過一番「加減」後，最終需要用來計算稅款的那個數額。要準確理解它，我們首先要分清兩個核心概念。
應課稅入息 vs. 入息總額：先搞懂基本定義
想像一下你的總收入是一個大蛋糕，稅務局並不會對整個蛋糕抽稅，而是先切走一部分依法不需課稅的部分（如獲豁免的收入），再讓你拿走一些法定的「福利」（如扣除項目和免稅額），最後剩下的那一小塊，才是真正要用來計算稅款的，這就是「應課稅入息」。
- 入息總額 (Total Income)：指你在該課稅年度（即去年4月1日至今年3月31日）從所有工作獲得的全部收入，未扣除任何項目。
- 應課稅入息 (Assessable Income)：指從「入息總額」中扣除可扣除項目（如MPF供款、個人進修開支等）及免稅額（如基本免稅額、子女免稅額等）後，餘下的淨額。
哪些收入需要課繳薪俸稅？
根據稅務局的規定，大部分因工作而獲得的入息，都需要納入薪俸稅的計算範圍。常見的項目包括：
薪金與工資
你的基本月薪或年薪。
佣金與花紅
銷售佣金、年終花紅、雙糧等。
津貼與額外福利
交通津貼、膳食津貼、房屋津貼等，除非是實報實銷的開支。
約滿酬金
合約完結時發放的酬金。
股份獎賞
公司授予的股份期權所得收益。
哪些收入可獲豁免？
幸運的是，並非所有收到的錢都需要課稅。以下是一些常見的可豁免收入：
- 遣散費及長期服務金：根據《僱傭條例》計算出來的部分可獲豁免，但超過法定計算的部分則可能需要課稅。
- 法定補償：因工傷獲得的法定補償金。
- 陪審員津貼：擔任陪審員所獲得的津貼。
薪俸稅如何計算？兩大核心方法大比拼
搞清楚哪些收入要計算後，下一步就是了解稅款是如何計算出來的。稅務局提供了兩種計算方法，並會自動為你選擇繳稅較少的一種，非常人性化。
| 計算方法 | 計算公式 | 特點 | 適用人群 |
|---|---|---|---|
| 方法一：按「應課稅入息實額」以累進稅率計算 | (入息總額 – 扣除總額 – 免稅總額) × 累進稅率 | 稅率由2%至17%不等，收入越高，稅率級距越高。 | 大部分中低收入的打工仔。 |
| 方法二：按「入息淨額」以標準稅率計算 | (入息總額 – 扣除總額) × 標準稅率 | 直接以15%的標準稅率計算，不享有任何免稅額。 | 高收入人士。 |
註：以上稅率及免稅額為2025/26課稅年度的參考數字，最新資訊請以稅務局公佈為準。
稅務局如何自動幫你選擇繳稅較低的方法？
納稅人在報稅時無需自己選擇。稅務局的評稅系統會自動用以上兩種方法分別計算你的應繳稅款，然後以較低者為準發出稅單。這確保了每位納稅人都能享受到最優惠的稅務計算方式。
省稅關鍵：不可不知的免稅額與扣除項目
要有效「慳稅」，關鍵就在於善用各項免稅額（Allowances）和扣除（Deductions）項目。這些項目能直接從你的入息中扣減，從而降低你的「應課稅入息實額」。以下是2025/26課稅年度一些主要的免稅額及扣除項目：
基本個人及家庭免稅額
| 項目 | 2025/26課稅年度免稅額 (HK$) |
|---|---|
| 基本免稅額 | 132,000 |
| 已婚人士免稅額 | 264,000 |
| 子女免稅額（每名） | 130,000 |
| 供養父母/祖父母/外祖父母免稅額（每名，60歲或以上） | 50,000 |
| 供養兄弟姊妹免稅額（每名） | 37,500 |
| 單親免稅額 | 132,000 |
| 傷殘受養人免稅額（每名） | 75,000 |
強制性公積金 (MPF) 供款與自願性供款扣除
這是絕大多數打工仔都能享有的扣除項目。你的強制性MPF供款可以作為扣除，上限為每年HK$18,000。此外，如果你有進行「可扣稅自願性供款」（TVC），該部分供款同樣可以扣稅，上限為每年HK$60,000（此上限與合資格年金保費共享）。
其他常見扣除項目
核心要點：
- 個人進修開支：與工作相關的課程費用，上限HK$100,000。
- 認可慈善捐款：捐贈給獲豁免繳稅的慈善機構的款項，上限為應評稅入息的35%。
- 居所貸款利息：為購買自住物業而支付的按揭利息，上限HK$100,000，最多可申報20個課稅年度。
- 長者住宿照顧開支：為父母、祖父母等支付的安老院費用，上限HK$100,000。
我該選擇「個人入息課稅」嗎？
在報稅表上，你可能會留意到一個選項：「個人入息課稅」。這並非一種稅項，而是一種報稅方式的選擇，它可能比單獨計算薪俸稅更划算。
個人入息課稅是什麼？它和薪俸稅有何不同？
薪俸稅只計算你的薪金收入。而個人入息課稅 (Personal Assessment) 則是將你個人的所有應課稅收入（包括薪俸、租金收入、營業利潤等）合併起來，然後再扣除所有可扣除項目和免稅額，最後以累進稅率計算稅款。
什麼情況下選擇個人入息課稅更划算？
當你同時擁有多種收入來源，或在某些方面出現虧損時，選擇個人入息課稅可能為你帶來稅務優惠。例如：
- 擁有多於一份工作或收入來源：如同時有正職薪金和兼職（Freelance）收入。
- 有租金收入：例如將物業出租，可以將租金收入與薪金合併計算。
- 獨資或合夥業務有虧損：業務上的虧損可以用來抵銷你的薪俸稅。
- 需要支付居所貸款利息：在個人入息課稅下，你可以用按揭利息來扣減租金收入或薪金收入。
如何申請個人入息課稅？
你只需在填寫個別人士報稅表（BIR60）時，在相關部分選擇「申請個人入息課稅」即可。稅務局會自動比較你應繳的薪俸稅和個人入息課稅稅款，並以較低者為準。
常見問題 (FAQ)
什麼是「暫繳薪俸稅」？為什麼我要預繳稅款？
「暫繳薪俸稅」是稅務局對你下一個課稅年度（即今年4月1日至明年3月31日）收入的預估稅款。由於薪俸稅是「先賺錢，後交稅」，為了讓庫房有穩定收入，稅務局會根據你上一年度的入息，估算你下一年度的稅款，並要求你預繳。這筆預繳稅款會在下年度的最終評稅中用作抵銷。
如果我年中失業或減薪，暫繳稅可以申請緩繳嗎？
可以。如果你預計當前課稅年度的入息將會少於上一年度的90%，你可以在繳稅期限前28天，或在繳稅通知書發出後14天內，以書面形式向稅務局申請緩繳部分或全部的暫繳稅。
夫婦應該分開評稅還是合併評稅？
香港的薪俸稅預設是夫婦分開評稅的，因為每個人都享有獨立的基本免稅額。只有在一方的入息低於其可享有的免稅額總和時，選擇合併評稅才可能有利。稅務局的「稅務易」（eTax）平台提供了計算機，可以幫助你比較哪種方式更划算。
總結
總括而言，深入理解應課薪俸稅是什麼，是每位香港納稅人規劃稅務的第一步，也是最關鍵的一步。本文已為你詳細拆解了其定義、兩種核心計算方法，並列出了最大化你利益的各項免稅額與扣除項目。希望透過這份詳盡的指南，你能更有信心地處理稅務事宜。現在就不妨拿出你的稅單或糧單，跟著本文的指引重新檢視一次，確保你沒有錯過任何一個可以合法省稅的機會，做個精明的納-稅人！
*本文內容僅代表作者個人觀點，僅供參考，不構成任何專業建議。
