你是否在美國持有房產、股票等資產,並擔心未來傳承給下一代時會面臨高額的稅負？美國的稅法相當複雜,尤其對於非美國公民的香港或台灣投資者而言,相關規定更是天差地別。許多人驚訝地發現,非美國公民的遺產稅免稅額度極低,若不提前規劃,繼承人可能需要面對高達40%的重稅,嚴重侵蝕辛苦累積的財富。
本文將為您完整解析美國遺產稅的核心概念,從最新的美國遺產稅免稅額、稅率,到美國公民與美國遺產稅非公民之間天差地別的規定,一步步拆解申報流程與注意事項,幫助您提前做好最有利的稅務規劃,確保資產順利傳承。
目錄大綱
什麼是美國遺產稅？跟贈與稅、繼承稅有何不同？
在深入探討免稅額和稅率之前,我們首先需要釐清幾個容易混淆的概念：遺產稅（Estate Tax）、贈與稅（Gift Tax）和繼承稅（Inheritance Tax）。它們雖然都與財產轉移有關,但在課稅對象和方式上卻有本質的區別。
美國遺產稅 (Estate Tax) 的基本定義
美國聯邦遺產稅,是對逝者轉移財產的「權利」所徵收的稅。它的課稅對象是逝者的整個「遺產總額（Gross Estate）」,在支付所有債務、喪葬費用及其他法定扣除額後,得出的「淨遺產（Net Estate）」如果超過了法定的免稅額,就需要繳納遺產稅。簡單來說,這是從源頭,也就是從逝者的遺產中直接扣除的一筆稅款,然後剩餘的財產才分配給繼承人。
與贈與稅 (Gift Tax) 的關聯
為了防止人們在生前透過大量贈與來規避遺產稅,美國稅法將遺產稅與贈與稅緊密地綑綁在一起。美國公民和居民享有終身贈與及遺產稅的合併免稅額。這意味著,您在生前所做出的超出年度贈與免稅額（例如2024年為每人18,000美元）的贈與,會消耗掉您終身的遺產稅免稅額度。然而,對於非美國公民,規則有所不同,他們通常沒有終身贈與稅免稅額,但在美國的有形資產贈與可能需要繳納贈與稅。
遺產稅 vs. 繼承稅 (Inheritance Tax) 的區別
這是最容易混淆的一點。遺產稅是聯邦層級的稅,針對逝者的遺產總額。而繼承稅則是由少數幾個州（例如內布拉斯加州、賓夕法尼亞州等）所徵收的,它的課稅對象是繼承人。稅率通常根據繼承人與逝者的親屬關係而定,關係越疏遠,稅率可能越高。聯邦政府不徵收繼承稅。
| 稅種 | 課稅對象 | 徵收層級 | 簡要說明 |
|---|---|---|---|
| 遺產稅 (Estate Tax) | 逝者的遺產總額 | 聯邦政府及部分州政府 | 從源頭對整個遺產課稅 |
| 繼承稅 (Inheritance Tax) | 遺產的繼承人 | 僅少數州政府 | 向繼承到的那份財產課稅 |
最大關鍵！美國公民 vs. 非公民的遺產稅規定天差地遠
這是整篇指南最核心的部分,也是海外投資者最需要關注的差異。美國稅法對於「美國人士（U.S. Person）」和「非居民外國人（Non-resident Alien, NRA）」的遺產稅待遇,有著雲泥之別。
【高免稅額】美國公民／綠卡持有者的遺產稅規定
對於美國公民、綠卡持有者或稅務居民,他們在全球的資產都需要納入遺產總額計算。但好消息是,他們享有非常高的終身遺產稅免稅額。根據美國國稅局（IRS）的數據,2024年的免稅額為1,361萬美元。這個金額會根據通脹每年調整。換言之,只要您的全球總資產在傳承時低於這個數字,就無需繳納聯邦遺產稅。
【低免稅額】非美國公民／稅務居民的遺產稅規定
對於非美國公民且非稅務居民（例如大部分在香港、台灣的投資者）,情況則完全不同。課稅範圍僅限於他們位於「美國境內的資產（U.S. Situs Assets）」。然而,其遺產稅免稅額度卻只有一個極低的數額：
僅僅 60,000美元
是的,你沒有看錯。只要您在美國境內的資產總值超過6萬美元,超出的部分就需要按累進稅率繳納遺產稅,最高稅率可達40%。這對於許多僅僅是投資了美國股票或房產的海外人士來說,是一個巨大的潛在稅務風險。
如何定義會被課稅的「美國境內資產」(Situs Assets)？
既然非公民只對美國境內資產課稅,那麼清晰地了解哪些資產屬於這一範疇至關重要。以下是常見的資產分類：
| 美國境內資產 (U.S. Situs Assets) 判定 | |
|---|---|
| ✔ 屬於境內資產 (需納入遺產計算) | ✘ 不屬於境內資產 (通常豁免) |
|
|
2026年美國遺產稅免稅額與稅率總整理
了解了身份差異和課稅範圍後,接下來我們看看具體的稅率是如何計算的。美國聯邦遺產稅採用累進稅率,資產價值越高,適用的稅率也越高。
聯邦遺產稅 (Federal Estate Tax) 最新免稅額度與級距稅率
以下為聯邦遺產稅的稅率表（請注意,此表適用於超出免稅額的部分,具體稅階和免稅額每年可能因通脹調整,請以IRS官方公佈為準）：
| 應稅金額 (超過免稅額部分) | 稅率 |
|---|---|
| $0 – $10,000 | 18% |
| $10,001 – $20,000 | 20% |
| $20,001 – $40,000 | 22% |
| $40,001 – $60,000 | 24% |
| $60,001 – $80,000 | 26% |
| $80,001 – $100,000 | 28% |
| $100,001 – $150,000 | 30% |
| $150,001 – $250,000 | 32% |
| $250,001 – $500,000 | 34% |
| $500,001 – $750,000 | 37% |
| $750,001 – $1,000,000 | 39% |
| 超過 $1,000,000 | 40% |
哪些州需要額外課徵州遺產稅 (State Estate Tax)？
除了聯邦遺產稅,投資者還需留意「州」級的遺產稅。目前美國有十幾個州及哥倫比亞特區會徵收自己的遺產稅,包括紐約州、伊利諾州、麻薩諸塞州等。每個州的免稅額和稅率都不同,且可能遠低於聯邦免稅額。如果您在這些州持有房地產等資產,即使無需繳納聯邦遺產稅,也可能需要繳納州遺產稅。因此,在投資美國房地產前,了解該州的稅務規定是必做的功課。
香港/台灣人如何申報美國遺產稅？流程與注意事項
如果非美國公民在美境內資產超過6萬美元,其遺產執行人（Executor）或管理人（Administrator）就有法律責任為其提交遺產稅申報。
需要提交的關鍵文件：Form 706-NA
非居民外國人需要提交的遺產稅申報表是 Form 706-NA (United States Estate (and Generation-Skipping Transfer) Tax Return, Estate of nonresident not a citizen of the United States)。這份表格相對比美國公民使用的Form 706要簡化一些,主要用於申報逝者在美國境內的總資產、計算應稅遺產和應繳稅款。
申報的期限與基本流程
申報和繳納遺產稅的期限通常是在逝者去世後的9個月內。如果需要更多時間準備,可以申請最多6個月的延期。基本流程包括：
- 確定遺產執行人：通常由逝者的遺囑指定或法院任命。
- 盤點資產：收集所有在美國境內資產的證明文件並評估其在逝者去世當日的市場公允價值（Fair Market Value）。
- 填寫Form 706-NA：詳細列出所有資產和相關扣除項。
- 提交申報並繳稅：在截止日期前將稅表和稅款提交給IRS。
避免雙重課稅的相關規定
一些國家與美國簽訂了稅務協定（Tax Treaty）,這些協定可能會提供比法定6萬美元更高的免稅額,或允許將在美國繳納的遺產稅用於抵免在本國的稅款,以避免雙重課稅。然而,香港、台灣目前與美國之間沒有此類遺產稅協定,因此無法享受相關優惠。這也凸顯了提前進行稅務規劃技巧的重要性。
常見問題 (FAQ)
❓ 我只是投資美國股票（如Apple, Tesla）,身故後會被課遺產稅嗎？
會。 對於非美國公民,美國上市公司的股票（無論是透過本地還是海外券商持有）被明確定義為「美國境內資產」。只要您持有的美股總市值在身故時超過6萬美元,超出的部分就需要繳納美國遺產稅。這是最常見的誤區之一。
❓ 非公民的6萬美元免稅額是怎麼計算的？包含哪些資產？
這個免稅額是針對您所有「美國境內資產」的總和。計算時,您需要將名下的所有美國房產、美國公司股票、位於美國的有形資產等價值加總。例如,如果您有價值20萬美元的美股和價值30萬美元的美國房產,您的美國境內資產總額就是50萬美元。扣除6萬美元免稅額後,應稅遺產為44萬美元。
❓ 有沒有可以合法節稅或規避美國遺產稅的方法？
有幾種常見的合法規劃策略,但都相對複雜,需要專業人士協助：
1. 人壽保險：購買一份足額的人壽保險,受益人可以用保險理賠金來支付未來可能產生的遺產稅,從而保全主要資產。
2. 設立信託（Trust）：將資產轉入特定類型的不可撤銷信託（Irrevocable Trust）,在法律上資產的所有權歸屬於信託而非個人,從而可能將其從遺產總額中剝離。
3. 資產持有架構：透過在海外（非美國）設立公司來持有美國資產,例如用一家BVI公司來購買美國股票或房產。這樣,從法律上看,逝者持有的是外國公司股票,而非直接持有美國境內資產。
每種方法都有其複雜性和成本,強烈建議諮詢專門處理國際稅務的會計師或律師。
總結
總結來說,了解美國遺產稅的關鍵,在於首先釐清自身的身分——您是屬於享有千萬美元免稅額的「美國公民/居民」,還是僅有6萬美元免稅額的「非居民外國人」。對於絕大多數香港和台灣投資者而言,後者才是適用的身份,這意味著任何超過6萬美元的美國境內資產（特別是房產和股票）都面臨著潛在的高額稅負。
由於美國稅法極其複雜且可能隨時變動,本文提供的資訊僅為原則性概覽。最明智的做法是及早行動,主動諮詢經驗豐富的美國稅務會計師或律師,對您的資產進行全面檢視,並量身定制最適合您的資產傳承與稅務規劃方案。提前規劃,是應對美國遺產稅衝擊的最佳策略,能為您的家人免去未來不必要的財務壓力和法律麻煩。
*本文內容僅代表作者個人觀點,僅供參考,不構成任何專業建議。
