又到一年一度的報稅季節,相信不少打工仔已經收到或即將收到俗稱「綠色炸彈」的個別人士報稅表（BIR60）。面對複雜的表格,特別是首次報稅的「稅務新鮮人」,難免會感到困惑。究竟報稅 表 樣本應該如何填寫？個人入息課稅是甚麼概念？如何善用各項免稅額及扣稅項目來慳稅？本文將化身你的專屬稅務顧問,為你提供一份超詳盡的報稅全攻略,從報稅期限、稅制知識,到逐格拆解BIR60表格的填寫方法,助你輕鬆完成報稅,並合法地將稅款減至最低。
報稅時間表：幾時收到報稅表及遞交期限？
準時報稅是每位納稅人的責任。了解清楚各個重要日期,能避免因逾期提交而面臨不必要的罰款。稅務局通常在每年5月的第一個工作天開始,陸續向全港納稅人寄發報稅表。
📅 2024/25課稅年度重要日期
- 報稅表發出日期： 2025年5月2日
- 一般人士遞交期限（親身或郵寄）： 2025年6月2日或以前
- 網上報稅自動延長期： 2025年7月2日或以前
首次報稅人士須知
如果你是剛投身社會的畢業生,你的「首綠炸彈」可能會比其他人稍晚到達。一般而言,僱主會在員工入職後3個月內向稅務局提交IR56E表格。稅務局收到文件後,需時約5個月為你開設稅務檔案,然後才會寄出報稅表。若你在課稅年度完結後4個月內（即7月31日）仍未收到報稅表,應主動向稅務局查詢,確保履行報稅責任。
遲交報稅表的後果
千萬不要輕視遲交報稅表的後果。根據《稅務條例》,若納稅人沒有合理解釋而逾期提交報稅表,最高可被罰款HK$10,000,並可能收到稅務局發出的估計評稅。若情況緊急,無法按時遞交,務必以書面形式向稅務局申請延期,並附上合理解釋及證明文件,稅務局會視乎情況酌情處理。
香港稅制核心概念：薪俸稅與個人入息課稅拆解
在動手填寫報稅 表 樣本前,先花幾分鐘了解香港的稅制基礎,有助你更準確地申報。香港主要採用分類稅制,針對不同性質的收入徵收不同的稅項。
| 稅項種類 | 徵稅對象 |
|---|---|
| 薪俸稅 | 因受僱工作（包括全職、兼職、Freelance）而在香港產生或得自香港的收入,如薪金、佣金、花紅、津貼及退休金等。 |
| 利得稅 | 在香港經營任何行業、專業或業務所得的利潤。 |
| 物業稅 | 在香港擁有物業並出租所獲得的租金收入。 |
甚麼是「個人入息課稅」？
「個人入息課稅」並非一項稅收,而是一種稅務寬減的選擇。如果你同時擁有多於一種收入來源（例如,既是打工仔,又有物業出租,同時經營小生意）,你可以選擇申請個人入息課稅。稅務局會將你的薪俸稅、利得稅和物業稅的應課稅收入合併計算,然後再扣除相關的扣除額和免稅額。在某些情況下,這可以令你繳交的總稅款更低。不過,如果你的收入來源只有薪俸,則無需特別理會此選項。
課稅年度與應課稅入息實額
香港的課稅年度是由每年的4月1日至翌年的3月31日。你的稅款是根據「應課稅入息實額」以累進稅率計算,或是按「總入息淨額」以標準稅率計算,稅務局會以兩者中較低者為準。大部分打工仔的稅款都是以前者計算。
- 應課稅入息實額 = 入息總額 – 扣除總額 – 免稅額總額
- 入息淨額 = 入息總額 – 扣除總額
若你對稅務計算仍有疑問,不妨參考稅務局提供的官方BIR60表格樣本及說明,內有詳細的計算示例。
報稅 表 樣本 (BIR60) 結構全面睇
個別人士報稅表（BIR60）雖然頁數不少,但結構清晰。對於大部分打工仔而言,主要需要關注的是個人資料及薪俸稅部分。以下是BIR60表格的主要組成部分：
- 第1部：個人資料
- 第2部：通知
- 第3部：物業稅
- 第4部：薪俸稅 (打工仔重點)
- 第5部：利得稅
- 第6部：根據《稅務條例》的推定應評稅利潤
- 第7部：個人入息課稅
- 第8部：利息扣除 / 住宅租金扣除
- 第9部：自願醫保扣除
- 第10部：合資格年金保費及可扣稅強積金自願性供款
- 第11部：免稅額及長者照顧住宅開支
- 第12部：聲明書
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【填表示範】第4.1部「薪俸稅」入息申報完全指南
第4.1部是整個報稅表的核心,關乎你的薪俸稅計算。你需要準確填報在課稅年度內（去年4月1日至今年3月31日）從所有僱主處獲得的全部入息。記得,這裡填寫的應是扣除強積金（MPF）或認可職業退休計劃供款前的總收入。
我的收入包含花紅、津貼,應如何填報？
所有形式的收入,不論是固定月薪、佣金、花紅、交通津貼、膳食津貼,甚至是股份期權收益,都必須合併計算並填報在「入息總額」一欄內。具體來說：
- 第29格「總入息款額」： 填寫你所有薪酬收入的總和。
- 第30格「來自股份認購的收益」： 如有,請分開填寫。
- 第31格「整筆款項」： 如退休或離職時收到的一次性款項。
- 第32格「佣金入息」： 如適用,請分開填寫。
慳稅必讀：熱門扣稅項目全覽
要合法地減少稅款,關鍵在於善用各項扣稅項目。申報時無需提交證明文件,但必須妥善保管所有相關收據及紀錄（例如保單、捐款收據、學費單等）至少7年,以備稅務局隨時查核。以下是幾個最常見的扣稅項目：
| 扣稅項目 | 2024/25年度扣除上限 | 備註 |
|---|---|---|
| 個人進修開支 | HK$100,000 | 與現時或未來職位相關的課程。 |
| 認可慈善捐款 | 應評稅入息的35% | 捐款予獲豁免繳稅的慈善機構。 |
| 自願醫保計劃 (VHIS) 保費 | 每名受保人 HK$8,000 | 可為自己及指明親屬申請,受保人數目不設上限。 |
| 合資格年金保費及強積金可扣稅自願性供款 (TVC) | 合計 HK$60,000 | 兩者共享同一扣除上限。 |
| 住宅租金扣除 | HK$100,000 | 適用於沒有持有任何住宅物業的租戶。 |
供養父母/祖父母免稅額
如果你有供養年滿55歲或以上的父母、祖父母或外祖父母,並符合特定條件（如通常在港居住、每年付出不少於HK$12,000供養費等）,便可申請相關免稅額。年滿60歲的受養人免稅額更高,若全年同住更可享額外免稅額。若受養人居住在護老院,你亦可選擇扣除長者住宿照顧開支（上限HK$100,000）,但此項扣除與供養免稅額不能同時申請。
夫婦報稅策略：合併定分開報稅更著數？
已婚人士可選擇與配偶分開評稅,或合併報稅（以個人入息課稅方式）。如何選擇最有利？關鍵在於夫婦二人的收入差距。一般原則是：如果夫婦二人收入相當,分開評稅通常較有利,因為兩人可以各自享有基本免稅額及較低的累進稅率。相反,如果其中一方收入極低甚至沒有收入,合併報稅則可能更慳稅,因為可以更有效地利用已婚人士免稅額（HK$264,000）。
最簡單的方法是,夫婦各自填寫自己的報稅表,並在表格上選擇「合併報稅」,稅務局會自動計算出分開及合併評稅下的應繳稅款,並以較低者為準,確保你以最優惠的方式繳稅。
Freelancer/自僱人士報稅須知
近年自由工作者（Freelancer）愈來愈普遍。如果你是以個人身份接洽不同公司的項目,你的收入屬於薪俸稅範疇,需要在報稅表第4部申報。建議在報稅前與合作公司確認,他們是否會為你提交「付酬金給僱員以外人士的通知書」（IR56M表格）,並索取副本,以確保申報金額準確無誤。如果你是自己開設公司或以獨資業務形式經營,則屬於自僱人士,需要申報利得稅。
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報稅常見疑難全集
❓ 未收到報稅表等於唔使報稅？
絕對不是。 即使你沒有收到報稅表,但只要你在該課稅年度的收入超過你的基本免稅額（2023/24年度為HK$132,000）,你仍有法律責任在課稅年度結束後四個月內（即7月31日前）書面通知稅務局。若你過往需要報稅但今年遲遲未收到表格,應主動聯絡稅務局查詢。
❓ 無收入或收入低於免稅額,仲使唔使報稅？
需要。 只要你收到了由稅務局發出的個別人士報稅表,不論你有沒有應課稅收入,都必須在限期內填妥並交回。你可以在收入部分填寫「0」,但不能置之不理。
❓ 唔小心填錯或填漏資料點算好？
人誰無過,發現錯漏不用慌張。如果你在提交報稅表後、收到評稅通知書前發現錯誤,可以立即以書面形式向評稅主任提出更正,信中列明你的姓名、檔案號碼及需要更正的內容。如果你是透過「稅務易」網上報稅,可直接在系統內更正。若在收到稅單後才發現,則需要填寫IR831表格申請反對或更正評稅。
❓ 遺失了報稅表可以點樣補領？
若不慎遺失了報稅 表 樣本,可以透過以下途徑索取複本：
- 沒有「稅務易」帳戶： 親身前往稅務中心或郵寄「索取報稅表複本表格」至稅務局。
- 持有「稅務易」帳戶： 登入帳戶,在網上索取相關的報稅表複本。
❓ 首次報稅有咩特別注意事項？
首次報稅人士除了要留意報稅表可能較遲收到外,亦建議盡早開立「稅務易」帳戶。開立帳戶需要時間（稅務局會郵寄啟動密碼）,提早申請可以讓你趕及在報稅期限前享用網上報稅的便利及一個月延期,同時亦方便日後查閱稅務資料。
總結
填寫報稅表雖然看似繁瑣,但只要掌握了基本概念和技巧,其實並非難事。關鍵在於誠實、準確地申報所有收入,並充分利用所有合資格的免稅額和扣除額。建議大家養成整理收入證明和各類開支單據的習慣,這將使每年的報稅工作變得輕鬆快捷。希望這份詳盡的報稅指南,能助你順利完成2024/25課稅年度的申報,做個精明的納稅人。
*本文內容僅代表作者個人觀點,僅供參考,不構成任何專業建議。