作為單親爸媽,獨力肩負家庭重擔,在處理繁瑣的稅務問題時,是否時常感到困惑？特別是對於「單親免稅額」這個項目,您可能不確定自己是否符合資格,或不清楚其具體定義。其實,這項免稅額是政府為支援單親家庭而設,能有效減輕您的稅務負擔。本文將為您提供最完整的解析,從「單親免稅額」的官方定義開始,深入探討申請資格、最新免稅金額,並釐清與子女免稅額的差異,助您輕鬆完成報稅,保障應有權益。
目錄大綱
單親免稅額是什麼？一次看懂官方定義
單親免稅額（Single Parent Allowance）是香港稅務條例中,為需要獨力或主力撫養子女的單親家長提供的一項稅務寬減。這項政策旨在肯定並支援單親家長在撫養子女過程中所付出的努力和承擔的經濟壓力。要準確理解這項免稅額,必須先掌握兩個核心概念。
💡 稅務條例中的「單親」定義
在稅務層面上,「單親」的身份並不僅限於字面意思。根據香港稅務局的規定,如果您在整個課稅年度內符合以下任何一種婚姻狀況,並且需要撫養子女,便可能符合「單親」的資格：
- 未婚：從未結婚,並有需要撫養的子女。
- 分居：與配偶已分開居住,且沒有提供經濟支持。
- 離婚：已辦妥法定離婚手續。
- 喪偶：配偶已經去世。
💡 「獨力或主力撫養子女」的具體意思
這是申索單親免稅額的關鍵條件。「獨力或主力撫養」意味著您是子女日常生活起居和教育的主要照顧者和經濟來源。稅務局在評定時,會考慮您是否承擔了子女絕大部分的供養及教育費用。即使您有收取前配偶的贍養費,只要能證明您是撫養子女的主要負責人,仍有機會符合資格。
💡 設立單親免稅額的目的與好處
設立此項免稅額的主要目的,是透過稅務寬減,實質性地減輕單親家庭的經濟壓力。對於單親家長而言,這筆免稅額可以直接降低應繳稅款,變相增加了可支配收入,讓資源能更有效地運用於子女的成長和教育上,是對單親家長辛勤付出的肯定和支持。
延伸閱讀
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申請單親免稅額的3大核心資格
要成功申索單親免稅額,您必須同時滿足以下三個核心條件。任何一項不符合,都可能導致申請不被接納。建議在填寫報稅表前,逐一核對自身的狀況。
✔️ 資格一：你的婚姻狀況
如前所述,您在提出申索的整個課稅年度內,必須是未婚、離婚、分居或喪偶的狀態。需要注意的是「分居」狀態,您必須是全年與配偶分開居住,而非短暫的分開。如果您在課稅年度內結婚、復合或再婚,則不符合該年度的單親免稅額資格。
✔️ 資格二：你必須在該課稅年度獨力或主力撫養子女
這是稅務局審核的重點。您需要證明自己是子女生活和教育開支的主要承擔者。法庭的撫養令、與前配偶的協議、子女的開支單據（如學費、醫療費）等,都可以作為旁證。關鍵在於證明您是「主力」而非「唯一」的撫養者,即使對方有支付贍養費,也不一定會影響您的申請資格。
✔️ 資格三：你必須有資格申索「子女免稅額」
申索單親免稅額的大前提是,您必須首先符合申索子女免稅額的資格。這意味著您所撫養的子女必須：
- 在該課稅年度的任何時間內,未滿18歲；或
- 年滿18歲但未滿25歲,並在大學、學校或其他類似的教育機構接受全日制教育；或
- 年滿18歲,但因身體或精神問題無能力工作。
此外,該名子女必須是您的親生子女、領養子女或繼子女。只有在符合這些條件下,您才能同時申索子女免稅額和單親免稅額。
2025/26最新單親免稅額金額是多少？
了解資格後,最實際的問題自然是免稅額的具體金額。這直接關係到您可以節省多少稅款。
💰 當前課稅年度的免稅額度
根據香港稅務局的最新資料,在 2024/25 課稅年度（即2025年填報的稅表）以及 2025/26 課稅年度,單親免稅額的金額為 HK$132,000。
這個金額是固定的,不會因為您撫養的子女人數增加而改變。無論您撫養一名還是多名子女,只要符合資格,可申索的單親免稅額都是 HK$132,000。
📈 此金額如何影響你的應繳稅款？
免稅額的作用是從您的「應課稅入息實額」中扣除,從而降低您的稅款。讓我們用一個簡單的例子說明：
情境模擬：單親媽媽陳小姐的稅款計算
假設陳小姐是單親媽媽,年薪為 HK$400,000,撫養一名10歲兒子。她符合基本免稅額、子女免稅額及單親免稅額的資格。
| 年薪總額 | HK$400,000 |
| 減：基本免稅額 | (HK$132,000) |
| 減：子女免稅額 (1名) | (HK$132,000) |
| 減：單親免稅額 | (HK$132,000) |
| 應課稅入息實額 | HK$4,000 |
從上例可見,申索單親免稅額能大幅降低陳小姐的應課稅入息,直接減少她需要繳納的稅款。若沒有這項免稅額,她的應課稅入息將會是 HK$136,000,稅負會重很多。
單親免稅額 vs. 子女免稅額,有什麼不同？
許多納稅人容易將「單親免稅額」與「子女免稅額」混淆。雖然兩者都與撫養子女有關,但它們是性質完全不同的兩項稅務寬減。清楚理解它們的分別,有助於您正確報稅。
| 項目 | 單親免稅額 | 子女免稅額 |
|---|---|---|
| 定義與目的 | 為獨力或主力撫養子女的單親家長提供額外稅務寬減,屬於身份上的支援。 | 為所有供養未成年或正接受全日制教育子女的納稅人提供,反映撫養的基本開支。 |
| 申請資格 | 必須為未婚、離婚、分居或喪偶,並主力撫養子女。前提是必須先符合資格申索子女免稅額。 | 只要有供養合資格的子女即可,與婚姻狀況無關。已婚夫婦也可申請。 |
| 金額計算 | 固定金額 (HK$132,000),不會因子女數目增加而改變。 | 每名合資格子女均可享有免稅額 (HK$132,000),可就多名子女累加。 |
| 可以同時申請嗎？ | 可以！只要您同時符合兩項免稅額的資格,便可以將兩者都計算在內,獲得更大的稅務寬減。 | |
擁有多名子女,單親免稅額會增加嗎？
這是一個常見的誤解。答案是不會。單親免稅額是基於您的「單親」身份而給予的,與您撫養的子女人數無關。無論您撫養一名、兩名或更多子女,只要符合資格,單親免稅額都是劃一的 HK$132,000。
相反,子女免稅額則會隨著子女人數增加而疊加。例如,撫養兩名合資格子女,子女免稅額總額便是 HK$132,000 x 2 = HK$264,000。
常見問題 (FAQ)
在實際申請過程中,單親家長們,特別是離異人士,常常會遇到一些具體的操作問題。以下整理了幾個最常見的疑問並提供解答。
❓ 離婚後,我和前配偶如何決定由誰申請子女免稅額？
根據稅務條例,就同一名子女,在同一個課稅年度內,只有一名納稅人可以申索其子女免稅額。稅務局不會介入決定由誰申索。離婚夫婦必須自行協商,達成共識,決定由其中一方提出申索。一般建議由入息較高、稅階較高的一方申索,這樣可以獲得較大的稅務效益。如果雙方無法達成協議而重複申索,稅務局有權拒絕所有相關申索。
❓ 如果我和前配偶共同撫養子女,還能申請單親免稅額嗎？
即使是共同撫養（Joint Custody）,只要您能證明自己是「主力」撫養者,即承擔了子女大部分的照顧責任和開支,您仍然有資格申索單親免稅額。關鍵在於您實際付出的程度。如果您們雙方在撫養責任和開支上完全均等,那麼任何一方都可能不符合「主力撫養」的定義,從而無法申索單親免稅額。在這種情況下,建議保留所有相關開支的記錄,以備稅務局查核。
❓ 申請單親免稅額需要提交什麼證明文件？
在填寫報稅表時,您無需立即附上證明文件。您只需在報稅表（BIR60）的第8.2部填寫合資格子女的資料,並在第9.2部的「單親免稅額」方格內加上剔號即可。然而,稅務局有權在事後要求您提供證明文件以作核實。因此,您應妥善保存以下文件：
- 子女的出世紙副本
- 離婚令或分居協議副本
- 子女接受全日制教育的證明（如學生證副本、學費單據）
- 證明您是主力撫養者的文件（如子女開支的銀行轉賬記錄、法庭撫養令等）
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總結
總括而言,要成功申索「單親免稅額」,關鍵在於清晰理解其定義,並確保自己完全符合婚姻狀況與「獨力或主力撫養子女」這兩大核心資格。這項免稅額與子女免稅額可以同時申索,為單親家庭提供雙重的稅務寬減。
掌握這項免稅額不僅能直接減輕您的稅務負擔,更是香港稅制給予單親家庭的一份重要支持。在每年報稅季來臨前,請務必花時間檢視自己的資格,確保不會錯過這項應有的權益,為自己和孩子的未來規劃提供多一份保障。
*本文內容僅代表作者個人觀點,僅供參考,不構成任何專業建議。
