又到了每年的報稅季節,當您忙於整理各種單據和收入證明時,是否知道除了供養父母免稅額外,照顧家中的兄弟姊妹也可能為您減輕一筆可觀的稅務負擔？「供養兄弟姊妹免稅額」是許多納稅人容易忽略的扣稅項目。想成功申請供養兄弟姊妹免稅額,就要清楚了解其申請資格及限制。本文將為您提供一份最完整的指南,從申請資格到免稅額金額,再到特殊情況的處理方法,讓您一次掌握所有細節,確保不會錯過應有的稅務權益。
目錄大綱
什麼是供養兄弟姊妹免稅額？2024/25年度可以扣多少？
供養兄弟姊妹免稅額是香港稅務條例下的一項個人免稅額,旨在體現家庭成員間的互相扶持,減輕那些需要照顧年幼、正在求學或因身體/精神問題而無法工作的兄弟姊妹的納稅人負擔。這項政策是對家庭貢獻者的一種肯定和支持。
最新免稅額金額：每名兄弟姊妹 HK$37,500
根據香港政府稅務局的最新資料,在 2024/25 課稅年度,每名符合資格的受供養兄弟姊妹,其免稅額為 HK$37,500。這意味著如果您的應課稅入息實額超過了某個水平,成功申索此項免稅額可以直接為您節省稅款。
申索供養兄弟姊妹免稅額的3大核心資格
要成功申索這項免稅額,您的兄弟姊妹必須在相關課稅年度內符合以下其中一項條件。請注意,這些條件是圍繞受供養的兄弟姊妹,而非納稅人本人。
| 核心資格審核 | |
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資格一：年齡及就學狀況
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資格二：身體或精神狀況
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年滿18歲,但因身體或精神問題而無能力工作。此項資格沒有年齡上限,關鍵在於是否有合資格的醫生證明,證實其因殘疾而無法從事任何形式的工作來賺取收入。 |
資格三：供養證明
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特殊情況處理：傷殘受養人與多人供養
在某些情況下,申索過程會稍微複雜一些。了解這些特殊規則,能幫助您更準確地完成報稅。
額外申索：傷殘兄弟姊妹的額外免稅額資格
如果您的兄弟姊妹不僅符合上述基本資格,並且有資格根據「政府傷殘津貼計劃」領取津貼,那麼您就可以申索「傷殘受養人免稅額」。在2024/25課稅年度,此項額外免稅額為 HK$75,000。
申請要點：
- 您無需實際領取傷殘津貼,只需證明您的兄弟姊妹符合領取資格即可。
- 這意味著,如果您成功為一位傷殘兄弟姊妹申請,總免稅額將是：HK$37,500 (供養兄弟姊妹免稅額) + HK$75,000 (傷殘受養人免稅額) = HK$112,500。
多人供養怎麼辦？提名與協議的重要性
一個常見的情境是,幾個兄弟姊妹共同供養一位年幼的弟妹。在這種情況下,稅務條例規定只有一人可以就同一位受供養人申索免稅額。
您們必須自行協商,達成書面或口頭協議,提名其中一人提出申索。稅務局不會介入家庭成員之間的分配決定。因此,在提交報稅表前,務必與家人溝通清楚,避免因重複申索而引發稅務問題。
重要限制：不能與子女免稅額同時申索
這是一個絕對不能忽視的規則：您不能就同一名受養人,同時申索「供養兄弟姊妹免稅額」和「子女免稅額」。這種情況通常發生在兄姊需要照顧已故兄弟的子女（即自己的侄甥）時。雖然在法律上您可能是其監護人,但在稅務層面,您只能選擇其中一項免稅額進行申索。
如何申請？簡單步驟完成報稅
申請過程相當直接,主要是在填寫報稅表時提供準確的資料。
首次申索
如果您是第一次為某位兄弟姊妹申索免稅額,您需要在個別人士報稅表（BIR60）的第8.3部「供養兄弟姊妹免稅額」中,填寫受供養兄弟姊妹的姓名、香港身份證號碼（或出生日期）以及他們符合的資格類別。
提供證明文件的時機
在提交報稅表時,您無需立即附上所有證明文件（如出生證明、學費收據、醫生證明等）。但您必須妥善保存這些文件至少6年,以備稅務局日後抽查時提供。稅務局有權要求您在指定時間內提交相關證明以核實您的申索。
後續年度如何處理
在後續的課稅年度,如果該兄弟姊妹仍然符合資格,並且您已在之前的年度成功申索,稅務局通常會在預先填寫的報稅表草稿中帶入相關資料。您只需核對資料無誤即可。如果情況有變（例如兄弟姊妹畢業或開始工作）,您必須在報稅表上作出更新,停止申索。
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常見問題 (FAQ)
如果我有多於一個兄弟姊妹符合資格,可以全部申索嗎？
可以。只要您的每一位兄弟姊妹都獨立符合申索資格,您可以為他們全部提出申索。例如,如果您同時供養一位16歲的妹妹和一位20歲正在讀大學的弟弟,您可以申索兩份免稅額,總計 HK$37,500 x 2 = HK$75,000。
我父母也在工作,我還可以為我的弟妹申請免稅額嗎？
可以。申索的關鍵在於您是否是主力供養人。即使父母有收入,但如果日常開支、學費等主要由您承擔,您便有資格申索。稅務局關注的是經濟支持的主要來源是誰。
配偶的兄弟姊妹可以申請嗎？
可以。稅務條例允許納稅人為自己或其配偶的兄弟姊妹申請免稅額,前提是該兄弟姊妹符合所有資格,並且由您或您的配偶供養。但請注意,如果選擇了合併報稅,則只能由一方提出申索。
如果兄弟姊妹修讀的是兼讀制（Part-time）學位,是否符合資格？
不符合。稅務條例明確規定,年滿18但未滿25歲的受養人必須接受「全日制教育」 (full-time education)。任何形式的兼讀制、在職或夜間課程都不符合「全日制」的定義,因此不能以此為由申索免稅額。
總結
供養兄弟姊妹免稅額是香港稅務條例中體現家庭溫情、鼓勵家人互相扶持的重要一環。雖然每年 HK$37,500 的免稅額看似不多,但對於需要承擔家庭責任的納稅人而言,卻能實實在在地減輕稅務壓力。在報稅前,請務必仔細檢視自己及家人的情況,是否符合上述資格。正確申索不僅能合法地慳稅,更是對您為家庭付出的肯定。立即檢查您的報稅表,確保已將此項免稅額納入考慮,不要讓應有的權益白白溜走！
*本文內容僅代表作者個人觀點,僅供參考,不構成任何專業建議。
