每年5月,當你收到那份熟悉的綠色信封時,是否都會對「薪俸稅」這個詞感到既熟悉又陌生？薪俸稅究竟是什麼？它不單是政府的一項稅收,更是每位香港打工仔的年度財務功課。理解其運作機制,不僅是履行公民責任,更是保障自己荷包、善用規則進行稅務規劃的關鍵第一步。很多人對薪俸稅計算一知半解,或是不清楚自己可以享有哪些薪俸稅免稅額和扣除項目,結果可能白白多交了稅款。這篇文章將以最清晰易明的方式,為你徹底剖析薪俸稅的來龍去脈,讓你從此面對報稅不再頭痛。
目錄大綱
深入剖析：究竟薪俸稅是什麼？
簡單來說,薪俸稅（Salaries Tax）是香港三種直接稅之一（其餘兩種為利得稅和物業稅）,專門針對個人因在香港擔任職位、受僱工作或收取退休金而產生的入息所徵收的稅款。不論你是全職、兼職、散工,甚至是公司董事,只要你的收入來源於香港的僱傭關係,就有可能需要繳納薪俸稅。
根據香港稅務局的規定,課稅範圍涵蓋了你在課稅年度（即每年4月1日至次年3月31日）內,因在香港提供服務而賺取的所有收入,包括：
- ✅ 薪金、工資及董事袍金
- ✅ 佣金、花紅、獎金、代替假期的工資
- ✅ 各種津貼（如交通、房屋津貼）及額外賞賜
- ✅ 僱主提供居所的「租值」
- ✅ 股份獎賞和股份認購權利益
值得注意的是,香港的薪俸稅制度相對簡單,不設全球徵稅。換言之,只有源自香港的入息才需要課稅。此外,香港也沒有資本增值稅、股息稅或遺產稅,這使得香港的稅制在全球極具競爭力。
薪俸稅計算方法大拆解
了解薪俸稅是什麼之後,下一步就是掌握其計算方法。看似複雜的稅款計算,其實遵循一條清晰的公式。稅務局會以兩種方式計算你的應繳稅款,然後取其較低者,確保納稅人能享有最優惠的稅款。這兩種方式分別是「累進稅率」和「標準稅率」。
計算的基礎是「應課稅入息實額」,其公式如下：
應課稅入息實額 = 入息總額 – 扣除總額 – 免稅總額
📈 累進稅率 vs. 標準稅率：哪個更划算？
大部分打工仔的稅款都是按「累進稅率」計算的。意思是你的收入越高,適用的稅率也越高,稅階由2%起跳,最高為17%。這種制度旨在讓收入較低的人士繳納較少稅款,體現了「能者多付」的原則。
以下是 2024/25 課稅年度的薪俸稅累進稅率表：
| 應課稅入息實額 | 稅率 | 稅款 |
|---|---|---|
| 首 $50,000 | 2% | $1,000 |
| 其次的 $50,000 | 6% | $3,000 |
| 其次的 $50,000 | 10% | $5,000 |
| 其次的 $50,000 | 14% | $7,000 |
| 餘額 | 17% | — |
而「標準稅率」則是一個固定的稅率,適用於高收入人士。計算方法是將你的「入息總額」扣除可扣除項目後（但不扣減免稅額）,直接乘以 15% 的標準稅率。對於絕大多數市民而言,按累進稅率計算的稅款會較低。只有當你的收入達到某個水平（通常是年薪數百萬）,標準稅率才會比累進稅率更划算。不過無需擔心,稅務局會自動為你選擇繳稅較少的方式。
慳稅關鍵：不可不知的薪俸稅免稅額
要合法地減輕稅務負擔,「薪俸稅免稅額」是你的第一道防線。免稅額是稅務局根據你的個人和家庭狀況,給予你的免稅收入額度。只要符合資格,就能從你的入息總額中扣除相應金額,直接減少應課稅入息實額。了解並善用各項免稅額,是稅務規劃的基礎。
以下是 2024/25 課稅年度一些最常用的免稅額項目：
| 免稅額項目 | 金額 (HK$) |
|---|---|
| 基本免稅額 | $132,000 |
| 已婚人士免稅額 | $264,000 |
| 子女免稅額 (每名) | $130,000 |
| 供養兄弟姊妹免稅額 (每名) | $37,500 |
| 供養父母 / 祖父母 / 外祖父母免稅額 (每名,60歲或以上) | $50,000 |
| 單親免稅額 | $132,000 |
| 傷殘受養人免稅額 (每名) | $75,000 |
👨👩👧👦 供養父母/子女免稅額點申請？
申請供養父母或子女免稅額時,必須滿足特定條件。例如,申請子女免稅額,該子女必須在課稅年度的任何時間內未滿18歲；或年滿18但未滿25歲,並在大學、學校等教育機構接受全日制教育。而供養父母免稅額,則要求受供養的父母通常在香港居住、年滿55歲（或有資格領取傷殘津貼）,並且你至少連續支付了$12,000的生活費。記得在填寫報稅表時,準確填寫相關資料,以免錯失慳稅機會。
活用薪俸稅扣除項目,進一步減輕稅務負擔
除了免稅額,薪俸稅扣除項目是另一個重要的慳稅工具。與免稅額不同,扣除項目通常是你實際支付的開支。只要符合稅務局的規定,這些開支就能從你的應課稅入息中扣減。了解哪些開支可以扣稅,並保留好相關單據,對你的稅務規劃至關重要。
💰 強積金(MPF)與自願性供款扣除
作為打工仔,最常見的扣除項目就是強制性公積金（MPF）的強制性供款。在2024/25課稅年度,最高扣除額為$18,000。除此之外,如果你有進行「可扣稅自願性供款」（TVC）,這部分的供款同樣可以扣稅,每年上限為$60,000。這是一個既能為退休儲蓄,又能即時慳稅的雙贏策略。對自僱人士的強積金扣稅有疑問？可以參考自僱人士MPF｜2025供款計算、扣稅、開戶教學懶人包（附注意事項）。
🎓 個人進修開支扣除
為了提升職場競爭力而報讀的課程,其費用也可以用作扣稅。只要是為取得或維持在受僱工作中需要的資格而修讀,不論是大學課程、專業課程還是職業技能課程,相關的學費都可以申請扣除,上限為每年$100,000。
❤️ 認可慈善捐款扣除
如果你有向獲豁免繳稅的慈善機構作出捐款,只要捐款總額不少於$100,便可申請扣除。扣除額上限為應評稅入息的35%。記得保留好捐款收據,以作證明。
🏠 居所貸款利息扣除
如果你是業主,需要為在香港的自住物業償還按揭貸款,那麼所支付的利息可以申請扣稅。每年的扣除上限為$100,000,最多可申請20個課稅年度。
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輕鬆完成報薪俸稅：流程與時間線
掌握了薪俸稅是什麼及如何計算後,最後一步便是準時報稅。整個報稅流程井然有序,只要跟著時間線走,便能輕鬆完成。
一般而言,稅務局會在每年5月的第一個工作天,向全港納稅人寄出「個別人士報稅表」（BIR60）。收到報稅表後,你需要在1個月內（即6月初或之前）填妥並交回。如果你是獨資業務的東主,交表限期則為3個月內。若選擇網上報稅,通常可自動享有一個月的延期。
🖥️ 網上報稅 vs 郵寄報稅
現時報稅主要有兩種方式：傳統的郵寄填表和方便快捷的網上報稅（eTAX）。對於大部分打工仔來說,網上報稅無疑是更佳選擇。它不但能自動延長報稅期限,系統更內置計算功能,能即時幫你計算應繳稅款,並儲存報稅紀錄,方便日後查閱。
⚠️ 遲交報稅表的後果
切記,準時報稅是每位市民的責任。即使你在該課稅年度沒有任何收入,也必須申報「零收入」,否則稅務局有權向你發出估計評稅。逾期提交報稅表可能會被罰款,甚至被檢控。因此,務必留意報稅死線,避免不必要的麻煩。
收到稅單後：繳稅方法一覽
在你提交報稅表後,稅務局會進行評稅,並在之後數月向你發出「評稅通知書」,上面會列明你最終需要繳付的稅款金額及繳稅期限。繳稅方法非常多元化,你可以選擇最方便自己的方式：
- 轉數快 (FPS)
- 繳費靈 (PPS)
- 銀行自動櫃員機 (ATM)
- 網上銀行
- 郵寄支票
- 親身到郵政局或便利店繳交
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常見問題 (FAQ)
Freelancer/斜槓族需要報薪俸稅嗎？
需要。不論你的收入模式如何,只要是提供服務而賺取的入息,便須課稅。Freelancer的收入通常被視為「提供服務的入息」,應在報稅表的「利得稅」部分申報。但如果你的工作模式更接近受僱,例如長期為單一客戶服務,則可能被視為僱員,應課繳薪俸稅。如有疑問,最好向稅務局或專業人士查詢。
如果我年收入低於基本免稅額,還需要報稅嗎？
如果你收到稅務局發出的報稅表,無論你的收入多少,甚至沒有收入,你都有法律責任去填寫及提交。如果你確定自己的總入息低於基本免稅額（即$132,000）,你可以在收到報稅表後以書面形式向稅務局申請豁免報稅。
夫妻應該選擇合併報稅還是分開報稅？
這取決於夫妻雙方的收入狀況。如果其中一方的收入較低,甚至低於其可享有的免稅額,那麼選擇「合併評稅」通常會比較有利,因為可以更有效地利用未用盡的免稅額。反之,如果雙方收入都較高且相若,分開評稅可能稅款更低。你可以在報稅表上同時選擇兩種方式,稅務局會自動為你選擇繳稅較少的一種。
什麼是暫繳薪俸稅？
暫繳薪俸稅是稅務局對你下一個課稅年度收入的預繳稅款。金額是根據你上一個年度的收入來估算的。在你收到的稅單上,通常會包含本年度應繳的最終稅款,以及下年度的暫繳稅。這是一種「先交後調整」的機制,到下一年評稅時,已繳的暫繳稅會用作抵銷該年度的最終稅款。
結論
總結而言,「薪俸稅是什麼」這個問題,牽涉到每位在港工作人士的切身利益。它不僅是一項法規,更是一套可以通過規劃來優化的財務系統。從理解收入的定義,到掌握薪俸稅計算,再到善用每一項薪俸稅免稅額和扣除項目,每一步都是通往精明理財的階梯。希望本文的全面解析,能助你在每年稅季都應對自如,不僅準確無誤地完成報稅,更能最大化地保障自己的勞動成果。
*本文內容僅代表作者個人觀點,僅供參考,不構成任何專業建議。
