又到報稅季，面對複雜的報稅表和稅務條例感到頭痛？許多人都想知道自己的薪俸稅究竟是如何計算出來的，更關心如何善用各項免稅額及扣除項目。本文將為你提供一份最清晰易懂的「薪俸稅計算表」指南，從入息、扣除項目到免稅額，一步步拆解計算公式，讓你輕鬆掌握自己的稅款，甚至發掘合法的慳稅空間。
核心要點：
- 薪俸稅計算核心三步曲：準確計算稅款的基礎在於先確定「應課稅入息總額」，再減去「扣除項目」及「免稅額」，得出「應課稅入息實額」。
- 善用扣除與免稅額：強積金供款、個人進修開支、居所貸款利息等是常見的扣除項目；而基本免稅額、子女免稅額及供養父母免稅額等則是重要的稅務寬減。
- 掌握最新稅率：了解最新的累進稅率表是計算最終稅款的關鍵，本文將提供 2025/26 課稅年度的數據及計算實例。
- 兩種計稅方法：薪俸稅可按「累進稅率」或「標準稅率」計算，稅務局會自動選擇較低者，確保納稅人利益。
目錄大綱
薪俸稅計算第一步：確認你的應課稅入息總額
在開始計算薪俸稅之前，首要任務是釐清自己整個課稅年度的「入息總額」。這一步看似簡單，但準確申報所有收入是避免估稅或被追討稅款的基礎。
什麼是入息？
根據稅務局的定義，需要課稅的入息（或稱「應評稅入息」）涵蓋了因擔任職位、受僱工作或收取退休金而獲得的各種回報。常見的入息項目包括：
- 薪金及工資：你的固定月薪或年薪。
- 佣金與花紅：銷售佣金、年終花紅、雙糧等。
- 津貼：交通、房屋、膳食等現金津貼。
- 約滿酬金：完成合約後獲得的獎勵性酬金。
- 退休金：來自認可職業退休計劃的退休金。
哪些收入可獲豁免？
並非所有收入都需要繳納薪俸稅。以下是一些常見的可豁免項目：
- 遣散費及長期服務金：根據《僱傭條例》計算的部分可獲豁免。
- 獨資或合夥業務的利潤：這類收入應歸入利得稅範疇。
- 股息：來自法團的股息收入。
薪俸稅計算第二步：找出所有可申請的扣除項目
確定入息總額後，下一步是減去所有合資格的扣除項目。這些開支能直接降低你的應課稅收入，是慳稅的第一道防線。千萬不要遺漏任何一項！
💰 強制性強積金 (MPF) 或認可職業退休計劃供款
這是最常見的扣除項目。你可以扣除自己作為僱員的強制性供款部分，2025/26 課稅年度的扣除上限為 HK$18,000。
🎓 個人進修開支
為獲取或維持工作資歷而修讀的訂明課程開支，例如專業學會的會員費或課程費用，均可申請扣除，上限為 HK$100,000。
❤️ 認可慈善捐款
捐贈給獲豁免繳稅的慈善機構或政府作慈善用途的款項，可申請扣除。總額需不少於 HK$100，且不能超過經調整後的入息總額的 35%。
🏠 居所貸款利息
如果你購買的物業是自住，並有申請按揭貸款，那麼支付給訂明機構的利息可以申請扣除，每年的扣除上限為 HK$100,000，最多可申請 20 個課稅年度。
薪俸稅計算第三步：申請所有你合資格的免稅額
扣除項目之後，就輪到「免稅額」。免稅額是政府給予納稅人的稅務寬免，只要符合資格便可享有，直接減少你的應課稅入息實額。以下是 2025/26 課稅年度的主要免稅額：
| 免稅額項目 | 金額 (HK$) | 備註 |
|---|---|---|
| 基本免稅額 | 132,000 | 所有未婚人士均可享有。 |
| 已婚人士免稅額 | 264,000 | 如配偶沒有任何應課稅收入，或已選擇合併報稅。 |
| 子女免稅額 (每名) | 130,000 | 供養 18 歲以下未婚子女。 |
| 子女出生年度的額外免稅額 | 130,000 | 即子女出生該年，總免稅額為 HK$260,000。 |
| 供養父母/祖父母/外祖父母免稅額 (每名) | 50,000 | 受養人年滿 60 歲，或未滿 60 歲但有權按傷殘津貼計劃申領津貼。 |
| 供養父母/祖父母/外祖父母額外免稅額 (每名) | 50,000 | 如受養人與你同住。 |
| 單親免稅額 | 132,000 | 獨自或主要負責照顧子女的單親家長。 |
| 傷殘受養人免稅額 (每名) | 75,000 | 供養有權按傷殘津貼計劃申領津貼的家人。 |
| 傷殘人士免稅額 | 75,000 | 納稅人本人有權按傷殘津貼計劃申領津貼。 |
數據來源：香港稅務局 (2025/26課稅年度)
薪俸稅計算最終步：稅款計算公式與最新稅率表
完成以上步驟後，就可以進入最終計算階段。首先，我們要得出「應課稅入息實額」。
🧮 計算「應課稅入息實額」的黃金公式
應課稅入息實額 = 入息總額 – 扣除項目總額 – 免稅額總額
得出這個數字後，就可以套用稅率來計算應繳稅款。香港的薪俸稅有兩種計算方法，稅務局會自動選取稅款較低者為你的最終應繳稅款。
方法一：套用「累進稅率表」計算
這是最常用的計算方法，收入越高，稅率也越高。以下是 2025/26 課稅年度的薪俸稅累進稅率表：
| 應課稅入息實額 (HK$) | 稅率 | 稅款 (HK$) |
|---|---|---|
| 首 50,000 | 2% | 1,000 |
| 其次的 50,000 | 6% | 3,000 |
| 其次的 50,000 | 10% | 5,000 |
| 其次的 50,000 | 14% | 7,000 |
| 餘額 | 17% | – |
方法二：以「標準稅率」計算
這個方法較為簡單，主要適用於高收入人士。計算公式如下：
應繳稅款 = (入息總額 – 扣除項目總額) x 15% (標準稅率)
注意，這個方法是不扣減任何免稅額的。
如何決定用哪個方法？
你無需自己選擇。稅務局的評稅系統會自動為你用兩種方法計算，並以稅款較低者為準。一般而言，當你的應課稅入息實額較高時，標準稅率的計算結果可能會更為有利。
薪俸稅計算實例：月入$30,000的打工仔要交多少稅？
理論說了這麼多，讓我們用一個實際案例來走一遍完整的薪俸稅計算流程。
案例背景設定
- 姓名：陳先生
- 婚姻狀況：單身
- 月薪：HK$30,000 (沒有雙糧或花紅)
- 其他狀況：
- 全年作出強制性強積金供款。
- 與一位 65 歲的父親同住，並全年供養他。
步驟一：計算總入息及扣除額
入息總額：
HK$30,000 x 12 個月 = HK$360,000
MPF 扣除額：
僱員強制性供款上限為 HK$18,000
步驟二：減去適用的免稅額
基本免稅額：HK$132,000
供養父母免稅額：HK$50,000
供養父母額外免稅額 (因同住)：HK$50,000
免稅額總額：
132,000 + 50,000 + 50,000 = HK$232,000
步驟三：套用累進稅率得出最終稅款
應課稅入息實額：
360,000 – 18,000 – 232,000 = HK$110,000
應繳稅款計算：
首 $50,000 x 2% = HK$1,000
其次 $50,000 x 6% = HK$3,000
餘下 $10,000 x 10% = HK$1,000
最終應繳稅款：
1,000 + 3,000 + 1,000 = HK$5,000
常見問題 (FAQ)
如果我是 Freelancer（自由工作者），應該如何計算薪俸稅？
嚴格來說，自由工作者的收入屬於「業務利潤」，應透過「利得稅」進行申報，而非薪俸稅。你需要為你的業務備存足夠的業務紀錄（如發票、收據），並在利得稅報稅表上申報你的總收入和可扣除的營運開支。
夫妻應該選擇合併報稅還是分開報稅？
這沒有絕對的答案，需視乎夫妻二人的收入情況。一般原則是，如果其中一方的收入較低，甚至沒有收入，選擇「合併評稅」（使用已婚人士免稅額）通常會更為有利，因為可以將免稅額集中使用。相反，如果夫妻雙方收入相若且均高於基本免稅額，分開評稅可能更划算，因為兩人都可以享有自己的基本免稅額和累進稅率的較低稅階。最好的方法是兩種情況都計算一次，以較低稅款者為準。
遲交報稅表會有什麼後果？
遲交報稅表會面臨罰款。稅務局可能會發出評估及罰款通知書。初犯的罰款額度可能較輕，但屢次遲交或故意逃稅則會面臨更嚴重的懲罰，包括更高的罰款甚至監禁。因此，務必在指定期限內提交報稅表。
什麼是暫繳薪俸稅？
暫繳薪俸稅是根據你上一個課稅年度的入息所預繳的稅款。在你的稅單上，你會看到當年度的最終應繳稅款以及下一個年度的暫繳稅款。當你支付暫繳稅後，這筆款項會用來抵銷下年度的最終稅款。如果預期下年度收入會大幅減少，可以向稅務局申請緩繳部分或全部暫繳稅。
總結
總結來說，準確計算薪俸稅的關鍵在於清晰理解「總入息」、「扣除項目」及「免稅額」三大元素。只要按部就班，整理好所有收入證明、開支單據，並了解自己符合哪些稅務寬減資格，報稅其實並不可怕。希望這份詳盡的「薪俸稅計算表」教學能幫助你順利完成報稅，並確保你沒有錯過任何合資格的稅務寬減。建議收藏本文，作為你每年的報稅參考指南。
*本文內容僅代表作者個人觀點，僅供參考，不構成任何專業建議。
