又到每年報稅的季節，面對綠色的報稅單，你是否清楚了解如何善用各項薪俸稅免稅額為自己合法地慳稅？許多打工仔可能只知道基本免稅額，卻忽略了子女、供養父母甚至傷殘受養人等項目，白白錯失了減輕稅務負擔的機會。本文將為你全面解析最新的 2025/26 課稅年度所有薪俸稅免稅額項目及金額，並教你分清「免稅額」與「扣稅項目」這兩個重要概念，讓你一篇讀懂如何計算及填報，最大化你的慳稅效果。
目錄大綱
什麼是薪俸稅免稅額？
在深入了解各項具體金額前，我們首先要釐清一個基本問題：到底什麼是免稅額？它和我們常聽到的「扣稅」又有何不同？搞懂了這個，你的報稅思路就會清晰很多。
免稅額的基本概念：為何能幫你慳稅？
簡單來說，免稅額（Allowance）是政府考慮到納稅人需要維持自己及家庭（例如配偶、子女、父母）的基本生活開銷，而直接從你的「應評稅入息」中扣減的一部分金額。這部分金額是完全不需要繳稅的。你可以將其想像成一個「免稅門檻」，只有超過這個門檻的收入才需要開始計算稅款。
舉個例子，假設你的年薪是 HK$300,000，而你享有的免稅額總和為 HK$200,000。那麼，真正需要用來計算稅款的收入，就只有 HK$100,000（$300,000 – $200,000），這大大降低了你的稅務負擔。
免稅額 vs 扣稅項目：兩者有何分別？
雖然免稅額和扣稅項目（Deduction）都能達到慳稅的效果，但它們的性質和來源有所不同。很多納稅人容易將兩者混淆，其實它們是計算應繳稅款時的兩個不同步驟。
免稅額 (Allowances)
性質：基於你的家庭崗位和責任，例如單身、已婚、有子女、需供養父母等。
目的：照顧納稅人及其受養人的基本生活需要。
例子：基本免稅額、子女免稅額、供養父母免稅額。
扣稅項目 (Deductions)
性質：基於你過去一年的指定認可開支。
目的：鼓勵市民為長遠未來規劃或提升個人能力，例如退休儲蓄、個人進修等。
例子：強積金供款、個人進修開支、居所貸款利息。
在計算稅款時，我們通常會先從「總入息」中減去扣稅項目，得出「應評稅入息」，然後再從中減去免稅額，最後才得出「應課稅入息實額」，並以此金額按累進稅率計算最終稅款。
2025/26課稅年度薪俸稅免稅額總覽
香港政府每年都會根據經濟情況調整免稅額及稅率。以下為你整理了 2024/25 及 2025/26 課稅年度最新的免稅額，方便你對比和查閱。資料參考自香港政府一站通，確保資訊準確無誤。
| 免稅額項目 | 2024/25 課稅年度金額 | 2025/26 課稅年度金額 | 簡單說明 |
|---|---|---|---|
| 基本免稅額 | HK$132,000 | HK$132,000 | 所有未婚人士均可享有 |
| 已婚人士免稅額 | HK$264,000 | HK$264,000 | 夫婦合併報稅時適用 |
| 子女免稅額 (每名) | HK$130,000 | HK$130,000 | 供養未滿18歲，或18-25歲正接受全日制教育的未婚子女 |
| 在每名子女出生的課稅年度，子女免稅額的額外款項 | HK$130,000 | HK$130,000 | 新生嬰兒年度可獲雙倍子女免稅額 |
| 供養兄弟姊妹免稅額 (每名) | HK$37,500 | HK$37,500 | 供養條件與子女免稅額相同 |
| 供養父母/祖父母/外祖父母免稅額 (每名) – 60歲或以上 | HK$50,000 | HK$50,000 | 父母通常與你同住，或每年給予不少於HK$12,000生活費 |
| 供養父母/祖父母/外祖父母免稅額 (每名) – 55至59歲 | HK$25,000 | HK$25,000 | 條件同上，但適用於較年輕的受養父母 |
| 供養父母/祖父母/外祖父母額外免稅額 (每名) | HK$50,000 (60歲或以上) / HK$25,000 (55-59歲) | HK$50,000 (60歲或以上) / HK$25,000 (55-59歲) | 如父母全年與你同住，可獲此額外免稅額 |
| 單親免稅額 | HK$132,000 | HK$132,000 | 負責照顧子女的單親爸爸或媽媽適用 |
| 傷殘受養人免稅額 (每名) | HK$75,000 | HK$75,000 | 如你的受養人符合政府傷殘津貼資格，可申請此項 |
| 個人進修開支 | HK$100,000 (上限) | HK$100,000 (上限) | (此為扣稅項目) |
| 長者住宿照顧開支 | HK$100,000 (上限) | HK$100,000 (上限) | (此為扣稅項目) |
除了免稅額，還有哪些常見的扣稅項目？
要做到最全面的慳稅規劃，除了要善用所有符合資格的免稅額外，更不能忽略以下幾種常見的扣稅項目。它們能助你在計算「應評稅入息」的階段，進一步降低你的稅基。
核心扣稅項目一覽：
- 強制性公積金 (MPF) 或認可職業退休計劃供款：這是最常見的扣稅項目。你作為僱員的強制性供款部分，最高可扣除 HK$18,000。
- 個人進修開支：為獲取或維持職業資格而修讀的課程費用，例如專業牌照、學位課程等，最高可扣除 HK$100,000。
- 居所貸款利息：如果你正在為自住物業供樓，其按揭利息亦可申請扣除，上限為 HK$100,000，最多可申請 20 個課稅年度。
- 合資格年金保費及可扣稅強積金自願性供款 (TVC)：為鼓勵市民及早規劃退休，政府設立了這項扣稅安排。兩者合共的扣除上限為每年 HK$60,000。這是一種非常有效的退休規劃及稅務規劃技巧。
- 住宅租金扣除：沒有持有任何住宅物業的薪俸稅納稅人，可以申請扣除租住私人住宅的租金，上限為 HK$100,000。
如何計算我的應繳薪俸稅？(附慳稅例子)
了解所有免稅額和扣稅項目後，是時候將它們應用到實際計算中。整個薪俸稅計算過程可以看作是一場「過三關」的減法遊戲。
應課稅入息實額計算公式
應課稅入息實額 = 總入息 – 扣稅項目總額 – 免稅額總額
步驟一：計算總入息
將你課稅年度內所有因職位或受僱工作所得的入息相加，包括薪金、佣金、花紅、津貼等。
步驟二：減去扣稅項目
從總入息中，減去所有你合資格申請的扣稅項目，例如 MPF 供款 (上限$18,000)、個人進修開支等。
步驟三：減去免稅額
從上一步得出的「應評稅入息」中，再減去你所有合資格的免稅額，例如基本免稅額、子女免稅額等。
實例計算：單身人士 vs 已婚家庭
讓我們透過兩個情境，看看免稅額和扣稅如何實際操作：
情境一：單身貴族陳先生
- 年薪：HK$400,000
- MPF強制性供款：HK$18,000
- 個人進修開支：HK$20,000
- 免稅額：只有基本免稅額 (HK$132,000)
| 計算項目 | 金額 (HK$) |
|---|---|
| 總入息 | 400,000 |
| 減：MPF供款 | (18,000) |
| 減：個人進修開支 | (20,000) |
| 應評稅入息 | 362,000 |
| 減：基本免稅額 | (132,000) |
| 應課稅入息實額 | 230,000 |
根據應課稅入息實額 HK$230,000，按累進稅率計算，陳先生的應繳稅款約為 HK$22,100。
情境二：已婚有兒育女的李先生 (與妻子合併報稅)
- 李先生年薪：HK$500,000，MPF供款 HK$18,000
- 李太太年薪：HK$300,000，MPF供款 HK$18,000
- 家庭狀況：育有一名5歲兒子，與李先生62歲的父親同住。
| 計算項目 | 金額 (HK$) |
|---|---|
| 家庭總入息 | 800,000 |
| 減：MPF供款 (2人) | (36,000) |
| 應評稅入息 | 764,000 |
| 減：已婚人士免稅額 | (264,000) |
| 減：子女免稅額 | (130,000) |
| 減：供養父母免稅額 (60歲以上) | (50,000) |
| 減：供養父母額外免稅額 (因同住) | (50,000) |
| 應課稅入息實額 | 270,000 |
根據應課稅入息實額 HK$270,000，李先生家庭的應繳稅款約為 HK$28,900。可見，善用家庭相關的免稅額能大幅降低稅務負擔。
延伸閱讀
FAQ：常見問題
如果父母未滿60歲但和我同住，可以申請供養父母免稅額嗎？
可以。如果你的父母在該課稅年度內年滿55歲但未滿60歲，並且符合「通常在香港居住」及「受你供養」的條件，你便可以申報 HK$25,000 的免稅額。如果他們全年與你同住而無須付出十足費用，更可獲得額外 HK$25,000 的免稅額。
夫妻應該選擇合併報稅還是分開報稅？
這是一個常見的難題。一般原則是：如果夫婦其中一方的入息低於其可享有的免稅額總和（例如只有基本免稅額），或者其中一方沒有應課薪俸稅入息，那麼採用合併報稅通常會較為有利。因為這樣可以更有效地利用未用盡的免稅額。反之，如果雙方收入都較高且穩定，分開評稅可能更簡單直接，稅款也可能相若。稅務局的「稅務易」平台提供稅款計算機，建議在報稅前先作試算。
我可以同時申請供養父母免稅額和長者住宿照顧開支扣除嗎？
不可以。就同一位父母、祖父母或外祖父母，你不能同時申索供養父母免稅額及長者住宿照顧開支扣除。你需要根據實際開銷和節稅效果，計算並選擇其中一項對你較為有利的申請。一般而言，如果支付的安老院費用高於供養父母免稅額的金額，選擇長者住宿照顧開支扣除（上限HK$100,000）會更划算。
2026年新生嬰兒的子女免稅額如何計算？
為了鼓勵生育，政府為新生嬰兒提供了額外的稅務優惠。如果你在 2025/26 課稅年度（即2025年4月1日至2026年3月31日）有子女出生，你在該年度可享有的子女免稅額將會是雙倍。即是 HK$130,000（基本）+ HK$130,000（額外）= HK$260,000。這對新手父母來說是一個重要的稅務寬減。
總結
總括而言，充分了解並善用最新的薪俸稅免稅額和扣稅項目，是每位香港打工仔的必修課。報稅不僅是一項公民責任，更是一個檢視個人財務狀況和進行稅務規劃的良機。每年花一點時間，對照本文提供的免稅額列表，檢查是否有遺漏的項目，例如是否忘記申報供養年邁的父母，或是否可以申請個人進修開支扣減。每一個小細節，都可能為你帶來意想不到的慳稅效果。現在就行動起來，確保自己能享盡所有應得的稅務優惠吧！
*本文內容僅代表作者個人觀點，僅供參考，不構成任何專業建議。
