在香港這個「樓價高、租金貴」的城市,對於一眾「無殼蝸牛」而言,每月的租金支出絕對是個沉重負擔。不過,你又是否知道,這筆固定的開銷其實可以為你帶來意想不到的稅務寬減？政府推出的「住宅租金扣除」計劃,正是為廣大租屋一族度身訂造的慳稅法寶。想知道如何善用這項「租 樓 扣 稅」優惠,將高達10萬港元的租金扣稅上限用到盡,以及申請租金扣稅資格有何要求？本篇攻略將為你由淺入深,全面剖析申請細則、計算方法、夫婦夾租策略,以及不可或缺的租約釐印程序,助你成為精明的納稅人。
目錄大綱
什麼是住宅租金扣稅？拆解「租樓扣稅」核心概念
所謂「租樓扣稅」,其正式名稱為「住宅租金扣除」（Deduction for Domestic Tenement Rents）。這是香港政府自2022/23課稅年度起,在薪俸稅和個人入息課稅下新增的一項特惠扣除項目。設立此項目的初衷,是為了減輕沒有持有任何住宅物業的納稅人,因租住私人物業而產生的財政壓力。
簡單來說,如果你符合特定資格,你所繳付的合資格租金,就可以在計算應課稅入息時被扣除,從而直接降低你的稅款。這項措施對於剛投身社會的年輕人、組織小家庭的新婚夫婦,或是任何選擇租住物業的市民來說,都是一項非常實在的財政支援。
核心要點： 住宅租金扣除並非直接退還現金,而是在你的總收入中扣減一部分（最多10萬元）,用以計算最終需要繳納的稅款。扣除額越高,應課稅的收入就越低,最終繳交的稅款自然就越少。
租金扣稅資格：檢視你是否符合申請條件？
要成功申請「租樓扣稅」,並非人人有份。稅務局對租金扣稅資格有著明確的規定。在遞交申請前,務必先核對自己是否滿足以下所有條件,以免白費心機。
✅ 申請人必須滿足的條件
- 納稅人身份： 你必須是薪俸稅或個人入息課稅的納稅人。
- 主要居所： 所租住的物業必須是你在香港的主要居所（Principal Place of Residence）。
- 書面租約： 你與業主之間必須簽訂書面租約,口頭協議絕不接受。
- 租約已打釐印： 該租約必須已根據《印花稅條例》加蓋印花,即俗稱的「打釐印」。這是申請的「入場券」,下文會再詳述。
⚠️ 注意！四大「不得」排除條款
除了滿足上述條件,稅務局亦列明了幾種「不得」申請的情況。只要觸及其中任何一項,即使你正在租樓,也無法享有此項扣稅優惠：
- 業主關連人士： 業主或同住的業主是你或你配偶的「關連人士」,例如父母、子女、兄弟姊妹或合夥人等。簡單來說,不可「自己人租俾自己人」。
- 持有住宅物業： 納稅人或其同住配偶在香港以任何形式（獨資、聯名或公司名義）持有任何住宅物業。
- 公屋租戶： 租住的單位是房委會或房協轄下的公屋單位,或你本人是認可佔用人。
- 違反規例或僱主提供： 租賃受法律或政府租契禁止,或你的僱主已提供居所或有退還／支付你的租金。
租金扣稅上限：每年最多可扣減10萬港元
了解資格後,最關心的自然是租金扣稅上限。根據現行稅例,每個課稅年度的住宅租金扣除上限為100,000港元。這個上限是針對「每個物業」計算的。
值得注意的是,你能申報的扣除額,是取以下兩者中的較低者：
- 你在該課稅年度內,就合資格物業實際支付的租金總額。
- 100,000港元的年度上限。
舉個例子,假設你月租10,000元,一年總租金為120,000元。由於超出上限,你最多只能申請100,000元的扣除額。反之,若你月租7,000元,一年總租金為84,000元,那麼你的扣除額就是84,000元。
租金扣稅計算實戰：3個案例教你慳幾多
理論講完,不如實戰！究竟「租 樓 扣 稅」能為你省下多少稅款？我們透過以下三個常見案例,進行詳細的租金扣稅計算。
| 項目 | 案例一：單身人士陳先生 | 案例二：高收入單身李小姐 | 案例三：已婚夫婦（丈夫申請） |
|---|---|---|---|
| 年薪 | HK$300,000 | HK$700,000 | 丈夫: HK$500,000, 妻子: HK$400,000 |
| 月租 | HK$8,000 | HK$12,000 | HK$15,000 |
| 基本免稅額 | HK$132,000 | HK$132,000 | 已婚人士免稅額 HK$264,000 |
| 可扣除租金 | HK$96,000 (8k*12) | HK$100,000 (上限) | HK$100,000 (上限) |
| 應課稅入息 (扣稅前) | HK$168,000 | HK$568,000 | HK$636,000 (合併評稅) |
| 應課稅入息 (扣稅後) | HK$72,000 | HK$468,000 | HK$536,000 (合併評稅) |
| 應繳稅款 (扣稅前) | ~HK$11,760 | ~HK$79,760 | ~HK$91,320 |
| 應繳稅款 (扣稅後) | ~HK$2,040 | ~HK$62,760 | ~HK$74,320 |
| 年度節省稅款 | HK$9,720 | HK$17,000 | HK$17,000 |
*注意：以上計算採用2024/25年度稅率作估算,並未考慮強積金供款等其他扣除項目,實際節省金額因個人情況而異。
夫婦租樓扣稅策略：精明分配合併有法
對於已婚夫婦來說,夫婦租樓扣稅的安排需要一點策略。關鍵原則是：扣稅上限是按「物業」計算,而非按「人頭」計算。換言之,即使夫婦二人聯名租樓,整個單位的扣除上限仍然是100,000港元。
那麼,應該由誰來申請扣除呢？以下是幾種常見情況及建議：
- 選擇合併報稅： 如果夫婦選擇合併評稅,那麼由任何一方提出申索,效果都是一樣的。稅務局會將兩人的收入和扣除額合併計算。
- 選擇分開報稅： 若選擇分開評稅,策略就變得重要了。由於扣除額只能由一人全數申索,不能分拆。因此,一般建議由入息較高、稅階也較高的一方提出申索,這樣可以最大化節省的稅款。因為扣除額在高稅階的收入上應用,能帶來更大的稅務效益。
- 租約簽名人： 理論上,只有租約上訂明的「租客」才有資格申索。如果租約只寫了丈夫的名字,就只能由丈夫申索。若為聯名租約,夫婦二人則可協商由其中一方申索。
租約釐印（打釐印）：申請扣稅的「入場券」
在所有申請文件中,最關鍵的一環莫過於租約釐印。一份未經打釐印的租約,在稅務局眼中等同無效,將直接導致你的扣稅申請被拒絕。因此,確保租約已妥善打釐印,是成功「租 樓 扣 稅」的先決條件。
💡 什麼是「打釐印」？
「打釐印」是指將簽署好的租約,交予稅務局轄下的印花稅署加蓋印花並繳付印花稅。這一步驟賦予了租約法律效力,使其成為一份受法律承認和保障的文件。萬一將來出現租務糾紛,例如業主無理加租或租客欠租,已打釐印的租約才能在法庭上作為有效證據。
💡 如何辦理及費用？
- 時限： 必須在簽署租約後的 30天內 辦理。逾期將會面臨罰款。
- 方式： 可親身前往印花稅署、郵寄或透過稅務局電子印花服務網站辦理。
- 費用： 印花稅的稅率視乎租期長短而定,通常是年租金或平均年租金的0.25%至1%不等。一般情況下,這筆費用會由業主和租客平均分攤。詳情可參考稅務局的印花稅計算器。
如何申請租金扣稅？報稅表填寫教學
申請程序其實相當簡單,只需在每年填寫個別人士報稅表（BIR60）時,一併填報相關資料即可。無論是使用紙質表格還是透過「稅務易」（eTAX）網上報稅,步驟都大同小異。
- 找出正確欄目： 在報稅表內找到標示為「住宅租金扣除」的部分,通常是在第10B部。
- 填寫租賃資料： 準確填寫租住物業的地址、業主姓名或名稱、業主的身份證號碼或商業登記號碼（如有）。
- 填寫租期及租金： 清楚列明課稅年度內的租期,以及你本人就該租期已繳付的租金總額。
- 確認資格： 細閱並剔選相關方格,以確認你符合所有申請資格及沒有觸犯排除條款。
重要提示： 申請時你無需遞交租約副本或租金收據。但稅務局有權在日後抽查,因此你必須妥善保存所有相關文件（特別是已打釐印的租約及租金繳付證明）,至少保存6年,以備稅務局隨時查核。
FAQ：租樓扣稅常見問題
如果租約無打釐印,可以後補嗎？
可以。如果當初簽署租約時未有在30天內打釐印,你仍然可以後補,但稅務局會根據逾期時間徵收罰款,罰款額可達原來印花稅的2至10倍。為免得不償失,建議盡早補辦。
合租情況下,如何攤分租金扣稅額？
如果與朋友合租一個單位,扣除上限（10萬元）需要由所有合租人按比例攤分。例如,兩位合租人,租約上列明二人平均分擔租金,那麼每人每年的扣除上限就是5萬元。申報時,需填寫合租人數,稅務局會自動計算你的扣除額上限。
如果年中搬屋,租金扣稅如何計算？
如果你在同一個課稅年度內租住了多於一個物業作為主要居所,你可以就每個物業繳付的租金申請扣除,但全年的總扣除額同樣不能超過10萬港元。你需要將兩份租約的租金支出合併計算,然後申報總額。
業主不肯打釐印怎麼辦？
為租約打釐印是業主和租客的共同法律責任。如果業主拒絕,你可以嘗試解釋打釐印對雙方都有保障,並提出願意分擔費用。若對方堅持不肯,你可以自行將租約提交予印花稅署。但要留意,此舉或會影響你與業主的關係,建議在簽約前就釐清此項責任。
總結
「住宅租金扣除」無疑是香港政府為租屋市場帶來的一大喜訊,讓廣大租客能實實在在地減輕稅務負擔。要成功「租 樓 扣 稅」,緊記三大關鍵：確保自己符合資格、租約必須打釐印、準確填報不超上限。每年報稅季來臨前,不妨花點時間整理租務文件,運用這項合法權益,為自己的荷包慳下一筆可觀的稅款。
*本文內容僅代表作者個人觀點,僅供參考,不構成任何專業建議。
