又到一年一度的報稅季節，面對複雜的稅單和各種表格，您是否對「個人入息稅計算」感到頭痛？不確定自己應該選擇薪俸稅還是個人入息課稅才能繳交最少的稅款？這篇2026報稅懶人包將為您提供最完整的個人入息稅計算指南，從基本概念、計算公式到每一個可申請的免稅額與扣除項目，讓您一篇搞懂如何合法地節省最多稅款，輕鬆應對報稅挑戰。
目錄大綱
什麼是個人入息課稅？和薪俸稅有什麼分別？
在香港，納稅人主要接觸的是薪俸稅，但其實還有另一種選擇——個人入息課稅。兩者在計算方法和適用對象上大有不同，選擇合適自己的報稅方式，是慳稅的第一步。很多人對此感到困惑，究竟何時選擇個人入息課稅會更「著數」？
個人入息課稅的定義與適用對象
個人入息課稅（Personal Assessment）並不是一種稅收項目，而是一種為納稅人提供稅務寬減的報稅方式。它將個人擁有的不同入息來源，例如薪俸、租金收入（物業稅）和業務利潤（利得稅）等，合併在一個報稅表內進行統一評稅。這種方式的主要好處是，可以讓納-稅人享有薪俸稅下的各項免稅額，例如基本免稅額、子女免稅額、供養父母免稅額等，從而可能降低應繳的總稅款。
適用對象：
- 擁有薪俸以外的收入來源，例如是業主或獨資/合夥業務的東主。
- 希望透過合併入息，以申索個人免稅額來抵銷物業稅或利得稅的納稅人。
- 通常年滿18歲，或未滿18歲但父母雙亡的香港永久性居民或臨時居民。
薪俸稅的定義與適用對象
薪俸稅（Salaries Tax）是香港最常見的直接稅，主要針對來自香港的職位、受僱工作或退休金所產生的入息。簡單來說，如果您是一位「打工仔」，您的主要收入來源就是工資、佣金、花紅、津貼等，那您需要繳交的就是薪俸稅。 薪俸稅的計算是獨立於您的其他收入來源（如租金或生意利潤）的。
適用對象：
- 在香港產生或得自香港的職位、受僱工作及退休金而獲得入息之人士。
- 收入來源單一，主要為薪金、工資、佣金等的僱員。
一張圖看懂：我應該選擇個人入息課稅嗎？
選擇薪俸稅還是個人入息課稅，關鍵在於哪種方式能讓您繳納更少的稅款。以下表格清晰比較兩者的優劣，助您作出明智決定。
| 比較項目 | 薪俸稅 | 個人入息課稅 |
|---|---|---|
| 課稅基礎 | 只計算受僱工作的入息 | 合併計算薪俸、物業及業務的總入息 |
| 優點 | 計算簡單直接，適合收入來源單一的「打工仔」 | 可利用個人免稅額扣減租金或業務利潤的應繳稅款；若業務出現虧損，虧損額可從總入息中扣除 |
| 缺點 | 不能用個人免稅額抵銷租金或業務利潤的稅款 | 計算相對複雜，需要整合所有收入來源 |
| 選擇時機 | 只有薪俸收入時 | 當您同時有薪俸收入和應課稅的租金/業務利潤時，申請個人入息課稅通常更為有利。特別是當您的物業是負資產（例如按揭利息高於租金收入）或業務錄得虧損時。 |
核心要點：
- 如果您是業主，有租金收入，或經營獨資/合夥業務有盈利，選擇個人入息課稅幾乎總是更明智的選擇。
- 稅務局在收到您的申請後，會自動為您比較兩種計稅方式，並以對您較有利的一種（即繳稅較少）來評稅。因此，如果您不確定，主動申請個人入息課稅是一個穩妥的做法。
個人入息稅計算三部曲：由總入息到應繳稅款
掌握了基本概念後，我們來進入實戰環節。個人入息稅計算過程並不神秘，只需跟隨以下三個簡單步驟，便能清晰計算出您應繳的稅款。
第一步：計算你的總入息 (Total Income)
首先，您需要將所有收入來源加總。這包括：
– 薪俸入息：全年來自所有工作的工資、津貼、花紅、佣金等。
– 物業入息：將您的物業租金收入，減去20%的「修葺及支出的標準免稅額」後的全年應評稅淨值。
– 業務利潤：您作為獨資或合夥業務東主的全年應評稅利潤。
第二步：減去扣除項目及免稅額
從您的「總入息」中，減去所有合資格的扣除項目（Deductions）和免稅額（Allowances）。這一步是慳稅的關鍵。扣除後的餘額，就是您的「應課稅入息實額」（Net Chargeable Income）。
公式：應課稅入息實額 = 總入息 – 扣除總額 – 免稅總額
第三步：套用最新累進稅率表，計算最終應繳稅款
最後，將計算出的「應課稅入息實額」套用到稅務局最新的累進稅率表，便能得出您的應繳稅款總額。根據香港稅務局資料，2025/26課稅年度的稅率如下：
| 應課稅入息實額 | 稅率 | 稅款 |
|---|---|---|
| 首 $50,000 | 2% | $1,000 |
| 其次的 $50,000 | 6% | $3,000 |
| 其次的 $50,000 | 10% | $5,000 |
| 其次的 $50,000 | 14% | $7,000 |
| 餘額 | 17% | – |
2025/26最新免稅額總覽 (Allowances)
免稅額是政府給予納稅人的基本稅務寬免，用以減輕個人或家庭的財政負擔。了解並用盡所有合資格的個人入息課稅免稅額至關重要。以下是2025/26課稅年度的主要免稅額：
| 免稅額項目 | 金額 (HK$) |
|---|---|
| 基本免稅額 | $132,000 |
| 已婚人士免稅額 | $264,000 |
| 子女免稅額 (第1至第9名子女，每名) | $130,000 |
| 在每名子女出生的課稅年度，子女免稅額可額外增加 | $130,000 |
| 供養父母/祖父母/外祖父母免稅額 (每名) (55歲至59歲) | $25,000 |
| 供養父母/祖父母/外祖父母免稅額 (每名) (60歲或以上) | $50,000 |
| 單親免稅額 | $132,000 |
| 傷殘人士免稅額 | $75,000 |
| 傷殘受養人免稅額 (每名) | $75,000 |
慳稅關鍵：不可不知的扣除項目 (Deductions)
除了免稅額，善用各項扣除項目是另一個重要的慳稅策略。扣除項目是您在過去一個課稅年度內的指定開支，可以在計算應課稅入息前先行扣除。
🛡️ 個人進修開支
為提升工作技能或獲取專業資格而修讀的課程開支，可以申請扣除。最高扣除額為每年$100,000。
🤝 認可慈善捐款
捐贈給獲豁免繳稅的慈善機構或政府作慈善用途的款項，可以申請扣除。總額不得少於$100，而扣除額不得超過經調整後入息總額的35%。
🏠 居所貸款利息
為購買香港住宅物業而支付的按揭利息，可以申請扣除。每年的最高扣除額為$100,000，最多可申索20個課稅年度。
⚕️ 自願醫保計劃 (VHIS) 保費及強積金 (MPF) 供款
這是最常見的兩大扣稅項目。為自己或指明親屬購買合資格的自願醫保產品，每名受保人最高可扣稅$8,000。而強制性強積金供款的最高扣除額則為$18,000。此外，作出的「可扣稅自願性供款」(TVC) 亦可享有稅務優惠，與強積金強制性供款合計的扣除上限為每年$60,000。
官方稅款計算機使用教學
理論結合實踐，最好的方法是使用稅務局的官方工具進行估算。這不僅能讓您對自己的稅務狀況有更清晰的了解，也能幫助您在選擇個人入息課稅前作出預判。
哪裡可以找到香港稅務局的官方計算機？
香港政府一站通提供了非常方便的網上稅款計算機。您可以透過以下連結直接進入：稅務局稅款計算機。這個工具會根據您輸入的資料，同時計算出應繳薪俸稅和個人入息課稅的款額，讓您一目了然哪種方式更划算。
如何輸入資料以獲得最準確的稅款估算
- 準備資料：在開始前，請準備好您的全年總入息（薪俸、租金、利潤）、已支付的各項可扣除開支（如MPF供款、VHIS保費、慈善捐款等）及家庭狀況（婚姻狀況、子女人數、供養父母資料等）。
- 填寫入息：按照計算機的指示，分別填寫您及配偶（如適用）的各項收入。
- 填寫扣除及免稅額：準確輸入您可享有的扣除項目金額及勾選適用的免稅額。
- 獲取結果：提交資料後，系統會即時顯示在不同評稅方式下的應繳稅款，助您作出最佳選擇。
請注意，官方稅款計算機的結果僅供參考，最終的評稅結果以稅務局發出的評稅通知書為準。
FAQ：個人入息稅計算常見問題
如果我有租金收入，是否必須選擇個人入息課稅？
不是必須，但強烈建議。如果您不選擇個人入息課稅，您的租金收入將會獨立以物業稅方式評稅，稅率為劃一的15%，並且不能享有任何個人免稅額。選擇個人入息課稅，可以將租金收入與其他收入合併，並利用個人免稅額（如$132,000的基本免稅額）作抵銷，絕大部分情況下都能節省大量稅款。
夫婦可以分開或合併報稅，哪種更划算？
在個人入息課稅下，夫婦的入息會被合併計算，並以已婚人士免稅額（$264,000）來評稅。在薪俸稅下，夫婦可以選擇分開評稅或合併評稅。一般而言，如果夫婦二人都有應課稅的入息，分開評稅通常較為有利，因為兩人可以各自享有基本免稅額，並且避免因入息合併後推高邊際稅率。但如果其中一方的入息較低，甚至低於其個人免稅額，那麼選擇合併評稅，將未用盡的免稅額轉給另一方使用，可能會更划算。
今年的稅款寬減政策是什麼？
政府每年都可能因應經濟狀況推出一次性的稅務寬減措施。在2025/26課稅年度，財政預算案宣布寬減該年度利得稅、薪俸稅及個人入息課稅100%的稅款，每宗個案的上限為$3,000。這項寬減會在您的最終稅款中直接扣除，您無需額外申請。
總結
總結來說，正確的「個人入息稅計算」不僅是履行公民責任，更是保障個人財務權益的機會。理解個人入息課稅與薪俸稅的分別是慳稅的第一步，而掌握計算三部曲、熟悉最新的免稅額和扣除項目，則是確保您不會多繳一分一毫稅款的關鍵。本文已為您整理了從概念區分、計算步驟到所有免稅與扣除項目的完整資訊。現在就動手根據文章的指引，檢視您的稅單，並善用官方稅款計算機，確保您已用盡所有合法的慳稅方法，為自己省下一筆可觀的開銷。
*本文內容僅代表作者個人觀點，僅供參考，不構成任何專業建議。
