又到報稅季節，您是否對「個人入息課稅」和「薪俸稅」的選擇感到困惑？不清楚自己擁有多種收入時，是否能透過合併報稅來節省更多稅款？本文將為您提供最完整的個人入息課稅稅率資訊，從基本概念、個人入息課稅計算方法，到最新的免稅額和扣稅項目，助您輕鬆完成報稅，合法地將稅款減至最低。
核心要點：
- 定義：個人入息課稅是為擁有多種應課稅收入的納稅人提供的一種稅務寬減選項，而非一種稅項。
- 適用對象：主要適合同時擁有薪俸、業務利潤及物業租金等兩項或以上收入的人士。
- 計算核心：將個人所有應課稅收入合併，扣除免稅額和扣除額後，以累進稅率計算，並與標準稅率比較，取低者為最終應繳稅款。
- 最新優惠：根據香港稅務局資料，2025/26 課稅年度提供一次性$3,000的稅務寬減。
- 決策關鍵：是否選擇個人入息課稅，取決於合併評稅後的應繳稅款是否低於分開評稅的總和。
目錄大綱
甚麼是個人入息課稅？與薪俸稅有何分別？
在香港的稅制中，薪俸稅、利得稅和物業稅是構成直接稅的三大支柱，它們是分開獨立評稅的。然而，當您同時擁有多於一項上述的應課稅收入時，便可能符合資格選擇「個人入息課稅」(Personal Assessment)，這是一種稅務處理方式，而非一項獨立的稅收。那麼，它與我們最常接觸的薪俸稅計算方法有甚麼核心差異？
🎯 個人入息課稅的定義與適用對象
個人入息課稅並非一種稅項，而是一項為合資格納稅人提供的稅務寬減選項。它允許納稅人將其所有應課稅的收入來源（包括薪俸、租金、業務利潤）合併在同一份報稅表內進行評稅。這樣做的主要目的，是讓納稅人可以享有薪俸稅下的各類免稅額（如基本免稅額、子女免稅額等），從而可能降低整體稅務負擔。
主要適用對象：
- 擁有多元收入的個人：例如，您是一位有正職工作的「斜槓族」(Slash)，同時經營網店（利得稅）並將物業出租（物業稅）。
- 蒙受業務虧損的人士：如果您的業務出現虧損，可以利用個人入息課稅將虧損額從您的其他收入（如薪金）中抵銷。
- 希望與配偶合併評稅以享更高免稅額的夫婦：特別是當一方收入較低或沒有收入時，合併評稅能更有效地利用免稅額。
📊 一張圖看懂：個人入息課稅 vs 薪俸稅的核心差異
為了讓您更清晰地理解兩者的不同，以下用表格形式進行比較：
| 比較項目 | 個人入息課稅 (Personal Assessment) | 薪俸稅 (Salaries Tax) |
|---|---|---|
| 評稅基礎 | 合併個人的所有應課稅收入（薪俸、租金、業務利潤等） | 僅針對來自受僱工作的入息（薪金、佣金、花紅等） |
| 免稅額 | 可享有個人免稅額、已婚人士免稅額、子女免稅額、供養父母免稅額等所有薪俸稅下的免稅額 | 可享有所有適用的薪俸稅免稅額 |
| 扣除項目 | 可扣除個人進修、慈善捐款、居所貸款利息、業務虧損等 | 主要扣除個人進修、慈善捐款、居所貸款利息、強積金供款等 |
| 本質 | 一項稅務寬減選項，需自行選擇 | 一項獨立的稅項，有應課稅薪俸收入便需繳納 |
🤔 我應該選擇個人入息課稅嗎？評估優劣的3大準則
決定是否選用個人入息課稅，關鍵在於「計數」！您需要比較在個人入息課稅下應繳的稅款，與分開評稅（即薪俸稅、利得稅、物業稅各自計算）的總稅款，然後選擇繳稅較少的方式。以下是三個核心評估準則：
1. 是否擁有多種收入來源？
如果您只有薪俸收入，那麼您無需考慮個人入息課稅，因為薪俸稅已經為您提供了所有適用的免稅額。只有當您同時有租金或業務收入時，選擇個人入息課稅才有意義。
2. 業務有虧損嗎？
假設您的薪金年收入為 HK$500,000，但您經營的業務虧損了 HK$100,000。透過個人入息課稅，您可以用業務虧損來抵銷薪金收入，實際用作評稅的總收入便可減至 HK$400,000，從而大幅減低稅款。
3. 應課稅收入能否透過免稅額降低？
如果您有利潤或租金收入，但在獨立的利得稅或物業稅評稅下，這些收入是不能享有個人免稅額的。透過個人入息課稅，您可以將這些收入與薪金合併，並用盡所有免稅額度來降低「應課稅入息實額」，慳稅效果可能非常顯著。
2025/26年度最新個人入息課稅稅率表
了解個人入息課稅的基本概念後，掌握最新的稅率是計算稅款的基礎。香港的稅率分為「累進稅率」和「標準稅率」兩種，稅務局會自動為您選擇繳稅較低的一種。自2024/25課稅年度起，薪俸稅和個人入息課稅的標準稅率改為兩級制。
📈 應課稅入息實額的累進稅率表 (2025/26)
這是最常見的計稅方式，將您的「應課稅入息實額」（即總入息減去所有扣除和免稅額）分層計算稅款。
| 應課稅入息實額 | 稅率 | 稅款 (HK$) |
|---|---|---|
| 最初的 $50,000 | 2% | $1,000 |
| 其次的 $50,000 | 6% | $3,000 |
| 其次的 $50,000 | 10% | $5,000 |
| 其次的 $50,000 | 14% | $7,000 |
| 餘額 | 17% | – |
⚖️ 兩級制標準稅率詳解 (2025/26)
當您的入息達到較高水平時，便可能觸及標準稅率。標準稅率是直接用您的「總入息淨額」（未扣除免稅額）乘以固定稅率來計算。
- 計算門檻：當應課稅入息實額超過一定水平（例如約二百萬港元），以標準稅率計算的稅款可能會比累進稅率更低。
- 稅率結構：
- 總入息淨額首 HK$5,000,000：15%
- 總入息淨額超過 HK$5,000,000 的部分：16%
注意：絕大部分納稅人都是以累進稅率計算稅款。標準稅率主要影響高收入人士。您無需自行選擇，稅務局的評稅系統會自動比較並採用較低的稅款額。
如何計算應繳稅款？累進稅率 vs 標準稅率
計算個人入息課稅的過程可以分為三個簡單步驟，核心是找出哪個稅率計法對您更有利。
第一步：計算總入息淨額
將您在該課稅年度的所有收入來源相加，然後減去可扣除的開支（如業務開支、個人進修開支、認可慈善捐款等）。
公式：總入息淨額 = (薪俸入息 + 物業入息 + 業務利潤) – 可扣除開支
第二步：計算應課稅入息實額
從「總入息淨額」中，再減去所有您合資格享有的免稅額（如基本免稅額、子女免稅額等）。
公式：應課稅入息實額 = 總入息淨額 – 總免稅額
第三步：比較兩種稅率計法，取其低者
分別用累進稅率和標準稅率計算應繳稅款，然後選擇金額較低者作為您最終的稅務負擔。
計法A (累進稅率)：應課稅入息實額 x 累進稅率
計法B (標準稅率)：總入息淨額 x 標準稅率
【計算範例】
假設陳先生2025/26課稅年度的收入狀況如下：
- 薪俸年收入：HK$400,000
- 物業租金收入（扣除差餉及不能追討租金後）：HK$120,000
- 認可慈善捐款：HK$10,000
- 個人狀況：單身，只享有 HK$132,000 的基本免稅額
計算步驟：
- 總入息淨額 = ($400,000 + $120,000) – $10,000 = $510,000
- 應課稅入息實額 = $510,000 – $132,000 = $378,000
- 比較稅款：
- 計法A (累進稅率)：
首 $200,000 的稅款為 $16,000
餘下 ($378,000 – $200,000) = $178,000，按 17% 稅率計算 = $30,260
總稅款 = $16,000 + $30,260 = $46,260 - 計法B (標準稅率)：
$510,000 x 15% = $76,500
- 計法A (累進稅率)：
結論：由於累進稅率計算出的稅款 ($46,260) 較低，稅務局會以此為準。最後，再減去2025/26年度的$3,000稅務寬減，陳先生最終應繳稅款為 $43,260。
慳稅關鍵：個人入息課稅下的免稅額及扣除項目總覽
善用各項免稅額與扣除項目，是合法慳稅的不二法門。在個人入息課稅下，您可以合併所有收入來申請以下寬減：
👨👩👧👦 基本及額外免稅額 (2025/26)
這些是根據您的個人狀況而定的免稅額。
| 免稅額項目 | 金額 (HK$) |
|---|---|
| 基本免稅額 | 132,000 |
| 已婚人士免稅額 | 264,000 |
| 子女免稅額（第1至第9名，每名） | 130,000 |
| 供養父母/祖父母/外祖父母免稅額（每名） | 50,000 (60歲或以上) / 25,000 (55-59歲) |
| 單親免稅額 | 132,000 |
| 傷殘受養人免稅額（每名） | 75,000 |
💸 常見的特惠扣除項目
這些是根據您的實際支出而定的扣除額。
- 個人進修開支：上限 HK$100,000
- 認可慈善捐款：上限為入息的 35%
- 居所貸款利息：上限 HK$100,000
- 長者住宿照顧開支：上限 HK$100,000
- 強積金強制性供款：上限 HK$18,000
- 合資格年金保費及可扣稅強積金自願性供款(TVC)：合計上限 HK$60,000
- 住宅租金扣除：上限 HK$100,000
💰 2025/26 財政預算案稅務寬減措施
根據稅務局公佈的2026-27年度財政預算案，針對2025/26課稅年度，政府提出了一系列稅務寬減措施，其中包括：
- 寬減2025/26課稅年度百分之百的利得稅、薪俸稅及個人入息課稅，每宗個案上限為 HK$3,000。
這意味著在您計算出應繳稅款後，可以直接扣減最多 HK$3,000。這項寬減將在評稅時自動生效，納稅人無需額外申請。
FAQ：常見問題
夫婦分開評稅或合併評稅，哪種更划算？
這取決於夫婦二人的收入狀況。一般原則是：如果夫婦其中一方的收入低於基本免稅額（即HK$132,000），或者沒有應課稅收入，那麼選擇合併評稅（並同時選擇個人入息課稅）通常會更划算。因為這樣可以盡用已婚人士免稅額（HK$264,000），有效降低高收入一方的稅務負擔。反之，如果雙方收入都較高且相近，分開評稅可能更為有利。
如果我有租金收入和薪金，是否必須選擇個人入息課稅？
不是必須的。您可以選擇分開評稅，即薪金按薪俸稅計算，租金收入則按物業稅計算（稅率為15%）。但這樣做的話，您的租金收入部分將不能享有任何個人免稅額。對於大部分情況而言，如果您的租金收入加上薪金收入後，總應課稅實額的平均稅率低於15%，那麼選擇個人入息課稅會更慳稅。
我可以在哪裡找到官方的稅款計算機？
香港政府一站通提供了官方的稅款計算機，這是一個非常實用的工具。您可以輸入您的入息、扣除及免稅額資料，系統會自動為您估算出應繳的薪俸稅或個人入息課稅款額。這有助您在報稅前作出最佳的稅務規劃。您可以透過此連結前往官方稅款計算機。
選擇了個人入息課稅後可以取消嗎？
選擇個人入息課稅是在每年報稅時決定的。您可以在填寫報稅表時，勾選是否選擇個人入息課稅。即使您今年選擇了，明年情況有變，也可以選擇不使用。此外，如果您在報稅後發現選擇錯誤（例如選擇後反而要多繳稅），可以在稅務局發出評稅通知書後的指定期限內（通常是一個月內）以書面形式提出反對，要求稅務局重新評估。
總結
總括而言，「個人入息課稅」是香港稅制中一項重要的慳稅工具，尤其適合擁有多元收入來源的納稅人。要判斷是否選用，核心在於比較合併評稅與分開評稅的稅款差異。在稅季來臨前，深入了解最新的個人入息課稅稅率，並充分利用各項免稅額與扣除項目，是達至精明稅務規劃的關鍵。建議您根據自身的財務狀況，多利用官方的稅款計算機作初步估算，確保以最合法、最優惠的方式完成報稅義務。
*本文內容僅代表作者個人觀點，僅供參考，不構成任何專業建議。
