每年五月，當那份綠色的報稅表（BIR60）悄然躺在信箱時，您是否也感到一陣頭痛？面對複雜的稅項，不確定自己的收入適用哪個稅率？別擔心，這篇文章就是為您準備的「報稅說明書」。我們將為您提供最新、最完整的香港個人所得稅（即「薪俸稅」）資訊，從官方的2025/26課稅年度個人所得稅稅率表出發，一步步教您如何計算應繳稅款，並善用各項免稅額與扣除項目，讓您在報稅季從容不迫，合法地慳到盡！
目錄大綱
什麼是香港薪俸稅？與個人所得稅有何不同？
在深入了解稅率表之前，我們首先要釐清一個基本概念。在香港，針對個人因受僱工作而產生的入息（如薪金、工資、佣金、花紅等）所徵收的稅項，官方名稱為「薪俸稅」（Salaries Tax）。這與許多其他地區所稱的「個人所得稅」在概念上相似，但在香港稅制下，「個人所得稅」並不是一個法定稅項，而「薪俸稅」是個人稅務中最主要的一環。
📌 定義香港的「薪俸稅」及其徵收範圍
根據《稅務條例》，任何人士在香港產生或得自香港的職位、受僱工作或退休金的入息，均須繳納薪俸稅。簡單來說，只要您的工作收入來源於香港，無論您在哪裡收取薪酬，理論上都需要在香港報稅。
📌 解釋香港的「地域來源徵稅」原則
香港稅制的一大特色是「地域來源徵稅原則」（Territorial Source Principle）。這意味著，只有源自香港的收入才需要課稅。如果您的全部收入都來自香港以外的地區（例如，您是海外公司的僱員，並在海外提供所有服務），那麼該筆收入則可能無需在香港繳納薪俸稅。但判斷收入來源地可能相當複雜，需視乎多個因素而定。
📌 釐清「個人所得稅」與「薪俸稅」的關係
可以這樣理解：薪俸稅是香港個人稅務體系中，針對「打工仔」收入的核心部分。雖然大眾習慣稱之為「個人所得稅」，但在填寫報稅表和與稅務局溝通時，使用「薪俸稅」這一官方術語會更加準確。本文將交互使用這兩個詞語，但核心均是指香港的薪俸稅制度。
2025/26課稅年度最新香港個人所得稅稅率表（累進稅率）
香港的薪俸稅主要採用累進稅率計算，意思是您的收入越高，適用的稅率也越高。根據香港稅務局公布的最新資料，2025/26課稅年度的薪俸稅累進稅率如下：
核心要點：2025/26 薪俸稅累進稅率
| 應課稅入息實額 | 稅率 | 稅款 |
|---|---|---|
| 首 HK$50,000 | 2% | HK$1,000 |
| 其次的 HK$50,000 | 6% | HK$3,000 |
| 其次的 HK$50,000 | 10% | HK$5,000 |
| 其次的 HK$50,000 | 14% | HK$7,000 |
| 餘額 | 17% | – |
如何計算應繳稅款？搞懂兩種稅率計算方式
了解稅率表後，下一步就是計算。香港稅務局提供了兩種計算方法，並會自動選擇繳稅較少的一種，確保納稅人受惠。您需要搞懂這兩種方式，才能更好地進行稅務規劃。
第一步：計算總入息
首先，將您在一個課稅年度（由4月1日至翌年3月31日）內的所有應課稅收入相加，包括薪金、佣金、花紅、津貼等。
第二步：計算入息淨額
從總入息中，減去可扣除的項目，例如強積金（MPF）的強制性供款、個人進修開支等。公式：總入息 – 扣除總額 = 入息淨額。
第三步：計算應課稅入息實額
從入息淨額中，再減去您符合資格的免稅額（如基本免稅額、子女免稅額等）。公式：入息淨額 – 免稅總額 = 應課稅入息實額。
方法一：按「累進稅率」計算
這是最常見的計算方法。在得出「應課稅入息實額」後，直接套用上文的累進稅率表進行分層計算。
計算公式：應繳稅款 = 應課稅入息實額 × 累進稅率
情境模擬：假設陳先生2025/26課稅年度的應課稅入息實額為 HK$180,000。他的稅款計算如下：
- 首 HK$50,000 × 2% = HK$1,000
- 其次 HK$50,000 × 6% = HK$3,000
- 其次 HK$50,000 × 10% = HK$5,000
- 餘額 (HK$180,000 – HK$150,000) = HK$30,000 × 14% = HK$4,200
- 應繳總稅款： HK$1,000 + HK$3,000 + HK$5,000 + HK$4,200 = HK$13,200
方法二：按「標準稅率」計算
對於高收入人士，當累進稅率的計算結果高於某個數值時，標準稅率便可能更具優勢。標準稅率直接以您的「入息淨額」（即未扣除免稅額的收入）作計算基礎。
計算公式：應繳稅款 = (總入息 – 扣除總額) × 標準稅率
2025/26課稅年度的標準稅率為15%。
哪個稅率適合我？稅務局的最終計算原則
您無需自己選擇！稅務局在評稅時，會自動以上述兩種方法分別計算您的應繳稅款，然後以較低者為準（The lower of the two）。一般而言，當您的入息淨額超過約 HK$2,000,000 時，按標準稅率計算的稅款才可能低於累進稅率。
合法省稅的關鍵：個人免稅額與扣除項目總整理
要有效降低您的「應課稅入息實額」，關鍵在於充分利用所有合資格的免稅額（Allowances）和扣除項目（Deductions）。每年報稅前，務必仔細核對，切勿遺漏。
2025/26 最新個人免稅額一覽表
免稅額是政府給予納稅人的基本福利，用以照顧個人或家庭的基本開支。以下是2025/26課稅年度的主要免稅額金額：
| 免稅額項目 | 金額 (HK$) |
|---|---|
| 基本免稅額 | 132,000 |
| 已婚人士免稅額 | 264,000 |
| 子女免稅額（第1至第9名，每名） | 130,000 |
| 在每名子女出生的課稅年度，子女免稅額可額外增加 | 130,000 |
| 供養父母／祖父母／外祖父母免稅額（每名） | 50,000 (60歲或以上) / 25,000 (55至59歲) |
| 供養兄弟姊妹免稅額（每名） | 37,500 |
| 單親免稅額 | 132,000 |
| 傷殘受養人免稅額（每名） | 75,000 |
| 傷殘人士免稅額 | 75,000 |
常見可扣除項目有哪些？
扣除項目是針對某些特定開支而設的稅務寬減。只要您有相關支出並符合資格，便可從總入息中扣除，直接降低稅基。
| 扣除項目 | 2025/26 扣除上限 (HK$) | 備註 |
|---|---|---|
| 強制性公積金計劃（MPF）或認可職業退休計劃供款 | 18,000 | 僅指僱員的強制性供款部分。 |
| 個人進修開支 | 100,000 | 課程須與現時或未來的職位相關。 |
| 認可慈善捐款 | 入息的35% | 捐款總額需不少於 HK$100。 |
| 居所貸款利息 | 100,000 | 物業須為納稅人在香港的自住居所，可享期數為20個課稅年度。 |
| 合資格年金保費及可扣稅強積金自願性供款 (TVC) | 60,000 | 此為兩者合計的扣除總上限。 |
| 自願醫保計劃 (VHIS) 保費 | 每名受保人 8,000 | 可為自己及指明親屬作稅務扣除。 |
善用這些扣除項目是慳稅的關鍵一步。例如，考慮進行可扣稅自願性供款（TVC），不僅能為退休做準備，更能即時享受稅務優惠。
FAQ：有關香港個人所得稅的常見問題
我什麼時候需要報稅？
稅務局通常在每年五月份的第一個工作日向個別人士發出報稅表。一般情況下，您需要在報稅表發出日期起的一個月內填妥並交回。如果以電子方式報稅，通常可獲自動延期一個月。
如果我的所有收入都來自香港以外，我還需要在香港報稅嗎？
根據地域來源徵稅原則，若您的所有職務均在香港境外執行，且收入來源地並非香港，則該筆收入可能無須在香港課繳薪俸稅。但若您收到了報稅表，無論您認為自己是否有應課稅收入，法例規定您仍必須填妥並遞交報稅表，並在當中申報有關情況。
是否有線上的個人所得稅計算機可以使用？
有的。香港稅務局官方網站提供了「薪俸稅計算機」，您只需輸入總入息、扣除及免稅額等資料，系統便會為您估算出應繳的薪俸稅款。這是規劃稅務和核對評稅結果的實用工具。
夫婦可以選擇合併報稅嗎？
可以。如果夫婦其中一方的入息低於其可享有的免稅額總和，選擇合併評稅通常會比較有利，因為可以更有效地利用未用盡的免稅額。不過，即使選擇合併評稅，夫婦二人仍需各自填寫自己的報稅表。稅務局會自動比較分開評稅與合併評稅的結果，並以對納稅人較有利的方式徵稅。
總結
掌握最新的「香港個人所得稅稅率表」只是稅務規劃的第一步。更重要的是，您需要深入理解薪俸稅的兩種計算方法——累進稅率與標準稅率，並清楚知道自己符合哪些免稅額和扣除項目。每年報稅不應只視為一項義務，更是一個審視個人財務狀況、善用稅務優惠的機會。希望這份詳盡的指南，能助您在下個報稅季胸有成竹，做出最明智的財務決策，讓每一分辛苦賺來的錢都用得其所。
*本文內容僅代表作者個人觀點，僅供參考，不構成任何專業建議。
