每年稅季來臨,面對複雜的報稅表和繁多的稅務條例,您是否感到一籌莫展？香港薪俸稅計算看似複雜,但只要掌握核心邏輯與善用各項免稅額及扣稅項目,便能有效減輕您的稅務負擔。本文將以資深分析師的視角,為您提供一份詳盡的薪俸稅計算指南,不僅涵蓋最新的薪俸稅免稅額資訊,更會深入剖析各種薪俸稅扣稅項目,助您在2025年報稅季中運籌帷幄,實現最大程度的合法慳稅。
本文核心內容預覽
- 稅務門檻： 釐清年薪達到多少才需要開始繳納薪俸稅。
- 計算核心： 詳解累進稅率與標準稅率的運作模式與選擇邏輯。
- 免稅額大全： 整合2024/25課稅年度所有個人免稅額項目、金額及申請資格。
- 扣稅項目深掘： 逐一分析強積金、租金、進修、醫保等扣稅項目的上限與注意事項。
- 實戰演練： 透過不同收入及家庭狀況的案例,手把手教您完成香港薪俸稅計算。
目錄大綱
釐清薪俸稅基本盤：年薪多少才需繳稅？
首先,我們需要解答一個最基本的問題：在香港,賺取多少年薪才需要繳稅？答案的關鍵在於您的「應課稅入息實額」。簡單來說,就是您的總收入減去所有適用的扣除和免稅額後的淨額。根據香港稅務局規定,只有當這個淨額為正數時,您才需要繳稅。
在2024/25課稅年度,香港的基本免稅額為132,000港元。這意味著,如果您的年薪低於132,000港元,並且沒有任何其他應課稅收入,那麼在扣除基本免稅額後,您的應課稅入息實額將為零或負數,因此無需繳納薪俸稅。這可以視為香港稅制的「起徵點」。
然而,這僅僅是基礎。若您的年薪高於此數,也別急著認為自己必然要繳稅。因為香港稅制提供了豐富的免稅額與扣稅項目,例如已婚人士免稅額、子女免稅額等。這些項目能進一步降低您的應課稅入息,甚至可能使原本需要繳稅的您,最終符合免稅資格。
薪俸稅計算的兩大途徑：累進稅率 vs. 標準稅率
當確定需要繳稅後,稅務局會如何計算您的應繳稅款呢？這裡存在兩種計算方法,稅務局會自動為您選擇稅款較低者,相當於內置了一個「最優化」程序。
方法一：累進稅率制（適用於大多數納稅人）
這是最常見的計算方式,其核心思想是「能者多付」,收入越高,稅率也越高。它將您的「應課稅入息實額」分層,每層適用不同的稅率。2024/25課稅年度的累進稅率如下：
| 應課稅入息實額（港元） | 稅率 |
|---|---|
| 首 50,000 | 2% |
| 其次的 50,000 | 6% |
| 其次的 50,000 | 10% |
| 其次的 50,000 | 14% |
| 餘額 | 17% |
方法二：標準稅率制（適用於高收入人士）
對於高收入人士,當累進稅率計算出的稅款高於某個水平時,標準稅率便會登場,為其稅務負擔「封頂」。計算方式是將您的「入息淨額」（即總收入減去扣除項目,但不減免稅額）直接乘以一個固定稅率。2024/25課稅年度起,標準稅率也引入了兩級制：
- 入息淨額首 5,000,000 港元：15%
- 入息淨額超過 5,000,000 港元的部分：16%
💡 專家提示： 您無需自行判斷使用哪種方法。在您提交報稅表後,稅務局的評稅系統會自動進行兩種計算,並以較低者作為您的最終應繳稅款。一般而言,當年薪超過200萬港元時,才有可能觸及標準稅率的計算範疇。
慳稅關鍵：2025年薪俸稅免稅額全覽
免稅額是稅務規劃的第一道防線,直接從您的應課稅入息中扣除。了解並用足每一項符合資格的免稅額,是合法慳稅的基礎。以下是2024/25課稅年度主要的免稅額項目：
| 免稅額項目 | 金額（港元） | 簡要資格說明 |
|---|---|---|
| 基本免稅額 | 132,000 | 所有納稅人均可享有 |
| 已婚人士免稅額 | 264,000 | 與配偶合併報稅,且配偶沒有任何應課稅收入 |
| 子女免稅額（每名） | 130,000 | 供養未滿18歲子女；或年滿18但未滿25歲,並正接受全日制教育 |
| 子女出生年度額外免稅額 | 130,000 | 在該課稅年度內有子女出生,可獲額外增加一次性免稅額 |
| 供養父母/祖父母/外祖父母免稅額 | 25,000 / 50,000 | 視乎受供養人年齡（55-59歲為25,000；60歲或以上為50,000）及是否同住等條件 |
| 單親免稅額 | 132,000 | 獨力或主力撫養子女的納稅人 |
| 傷殘受養人免稅額 | 75,000 | 供養符合政府傷殘津貼計劃資格的家人 |
| 個人傷殘免稅額 | 75,000 | 納稅人自身符合政府傷殘津貼計劃資格 |
最大化您的稅務效益：10大可扣稅項目深度解析
如果說免稅額是防守,那扣稅項目就是主動出擊的慳稅利器。這些項目通常是您在生活中的實際開支,只要符合規定,就能從應課稅入息中扣減,從而降低稅款。以下是一些最常見且效益顯著的扣稅項目：
🛡️ 強積金（MPF）強制性供款
您每月薪資中被扣除的5%強積金供款,可以用於扣稅。每年最高扣除額為18,000港元。這基本上是每位打工仔都能享有的扣稅項目。
🏠 住宅租金扣除
對於在香港租屋而沒有持有任何住宅物業的納稅人,這是一項重大利好。每年最高可扣除100,000港元的租金開支。申請人需簽訂書面租約。
🧠 個人進修開支
投資自己,也能獲得稅務回報。為取得或維持在受僱工作所需資格而修讀的訂明教育課程的費用,可以申請扣除。每年上限為100,000港元。
🏥 自願醫保計劃（VHIS）保費
為自己或指明親屬（如配偶、子女、父母等）購買合資格的自願醫保產品,其保費可用於扣稅。每名受保人的最高扣除額為8,000港元,而且受保人數不設上限。
📈 合資格年金保費及強積金自願性供款（TVC）
為退休生活做準備的同時也能慳稅。這兩項合計的最高扣除額為每年60,000港元。這是政府鼓勵市民為退休儲蓄而設的稅務優惠,與自願醫保合稱「扣稅三寶」。
❤️ 認可慈善捐款
向獲豁免繳稅的慈善機構作出的捐款,只要總額不少於100港元,便可申請扣除。扣除上限為您經調整後的應課稅入息的35%。
👴 長者住宿照顧開支
如您為父母、祖父母或外祖父母支付安老院的住宿費用,這筆開支可申請扣稅,每年上限為100,000港元。這項扣除不能與供養父母免稅額就同一位長者同時申請。
💰 居所貸款利息
如果您是業主,為購買自住物業而支付的按揭利息,可以申請扣稅。每年上限為100,000港元,最長可申請20個課稅年度。
實戰演練：不同情境下的薪俸稅計算案例
理論過後,讓我們進入實例計算,這將讓您對香港薪俸稅計算方法有更直觀的理解。
案例一：單身青年陳先生
- 年薪： 360,000 港元
- 狀況： 單身,無子女,每年支付18,000港元強積金供款,並支付了10,000港元個人進修開支。
計算步驟：
- 總收入： 360,000
- 減去扣除項目： 360,000 – 18,000 (MPF) – 10,000 (進修) = 332,000
- 減去免稅額： 332,000 – 132,000 (基本免稅額) = 200,000 (應課稅入息實額)
- 按累進稅率計算稅款：
- 首 50,000 x 2% = 1,000
- 其次 50,000 x 6% = 3,000
- 其次 50,000 x 10% = 5,000
- 餘額 50,000 x 14% = 7,000
- 應繳總稅款： 1,000 + 3,000 + 5,000 + 7,000 = 16,000 港元
案例二：已婚有子女的李氏夫婦
- 李先生年薪： 600,000 港元 (MPF供款 18,000)
- 李太太年薪： 300,000 港元 (MPF供款 15,000)
- 狀況： 育有一名5歲兒子,與李先生60歲的父親同住。他們選擇合併評稅。
計算步驟（合併評稅）：
- 夫婦總收入： 600,000 + 300,000 = 900,000
- 減去總扣除項目： 900,000 – 18,000 – 15,000 = 867,000
- 減去總免稅額：
- 已婚人士免稅額：264,000
- 子女免稅額：130,000
- 供養父母免稅額 (60歲以上及同住)：50,000
- 總免稅額：264,000 + 130,000 + 50,000 = 444,000
- 應課稅入息實額： 867,000 – 444,000 = 423,000
- 按累進稅率計算稅款： (首200,000稅款為16,000) + (餘額 223,000 x 17%) = 16,000 + 37,910 = 53,910 港元
報稅流程全指引：從收到報稅表到繳稅
了解如何計算後,實際操作流程同樣重要。一個清晰的香港報稅教學流程能助您從容應對。
- 接收報稅表： 稅務局通常在每年5月初向納稅人寄出綠色的個別人士報稅表（BIR60）。
- 填寫及提交： 您需要在報稅表發出日期後的一個月內提交。如果選擇網上報稅,通常可自動獲得一個月的延期。
- 收到評稅通知： 在提交報稅表後,大約在10月左右,您會收到稅務局發出的「評稅及繳納稅款通知書」,上面會列明您的應繳稅款。
- 繳納稅款： 稅款通常分兩期繳交,第一期在次年1月,第二期在4月。繳稅方式多元,包括網上銀行、轉數快（FPS）、繳費靈（PPS）、ATM等。
為了方便納稅人預估自己的稅款,香港稅務局網站提供了一個非常實用的官方工具。您可以在提交報稅表前,先使用稅務局的稅款計算機進行初步估算,做到心中有數。
FAQ – 薪俸稅計算常見問題
❓ 我是自由工作者（Freelancer）,收入不穩定,應如何報稅？
自由工作者的收入屬於「利得稅」範疇,而非薪俸稅。您需要就您的業務利潤（收入減去營運開支）填報利得稅報稅表。但如果您的業務虧損,可以選擇以「個人入息課稅」方式評稅,這有機會讓您用業務虧損來抵銷其他收入（如租金收入）,從而降低整體稅負。
❓ 夫妻應該選擇合併評稅還是分開評稅？
這沒有絕對答案,需要視乎雙方收入情況。一般原則是：如果一方收入遠高於另一方,或一方沒有收入,選擇「合併評稅」通常較為有利,因為可以更有效地利用免稅額。反之,若夫妻二人收入相近,則「分開評稅」可能更划算,因為雙方都可享有自己的基本免稅額及較低的累進稅階。建議在報稅前兩種方式都試算一次,選擇稅款較低者。
❓ 如果我遲交報稅表會有什麼後果？
遲交報稅表可能會面臨罰款。稅務局有權向逾期提交報稅表的人士處以罰款,金額最高可達10,000港元,並加征相當於應繳稅款三倍的罰款。此外,如果您沒有合理解釋,也可能被檢控。因此,準時報稅至關重要。
❓ 什麼是「暫繳薪俸稅」？
暫繳薪俸稅是根據您上一個課稅年度的入息,預先徵收的本年度稅款。在您收到的稅單上,除了會列明上年度最終應繳的稅款外,還會包含本年度的暫繳稅。在下一個課稅年度評稅時,已繳交的暫繳稅會用作抵扣該年度的應繳稅款。如果您預計本年度收入會大幅減少（超過10%）,可以向稅務局申請緩繳部分或全部暫繳稅。
結論
掌握香港薪俸稅計算的精髓,不僅是履行公民責任,更是對個人財務的精明管理。通過本文的詳細拆解,您應已清晰了解從稅務門檻、計算方法,到各項免稅額與扣稅項目的全貌。稅務規劃並非一蹴可幾,而是在日常消費與投資決策中,時刻留意符合扣稅資格的開支,並妥善保存相關單據。每年報稅前,花時間審視自身的財務狀況,利用官方工具進行估算,並選擇最優的評稅方式,您將能自信從容地應對稅季,確保每一分辛苦賺來的錢,都能得到最合理的稅務對待。
*本文內容僅代表作者個人觀點,僅供參考,不構成任何專業建議。
