收到稅單,見到今年的暫繳稅金額心頭一緊,擔心目前收入難以負擔？其實,如果你的收入狀況有變,你可能完全符合申請「暫緩預繳稅」的資格。暫緩預繳稅是稅務局提供的一項合法安排,旨在幫助收入減少的納稅人減輕即時的財政壓力。本文將為您提供最完整的申請指南,從理解暫繳稅的計算方法,到手把手教您如何透過書面填寫 IR1121表格 或網上「稅務易」完成申請,讓您輕鬆應對稅務問題,避免不必要的罰款。
目錄大綱
什麼是暫繳稅？為何要申請暫緩？
暫繳稅的定義與計算基礎
暫繳稅（Provisional Tax）並不是一項額外的稅款,而是稅務局根據你上一個課稅年度的入息評估,預先徵收的本年度稅款。簡單來說,稅務局假設你今年的收入與去年相若,並以此為基礎計算你「可能」需要繳交的稅款,要求你提前繳付。
計算公式大致如下：
暫繳稅金額 = (上一年度的應課稅入息 – 該年度的免稅額) × 當時稅率
為何稅務局會要求預繳？
這個制度主要是為了讓政府有穩定及時的稅收,避免所有稅款集中在財政年度末期才繳交。對納稅人而言,這也可以將大額稅款分期繳納,避免一次過承受巨大的財政壓力。通常,暫繳稅會分為兩期繳納,第一期通常在每年1月至4月,第二期則在4月至7月。
在什麼情況下應該考慮申請暫緩繳納？
當你的本年度實際收入預計會顯著低於上一年度時,按去年收入計算的暫繳稅便可能被高估。這時,申請暫緩預繳稅就變得非常必要。常見情況包括：
- 轉工或被裁員導致收入減少
- 因經濟環境轉差,花紅或佣金大減
- 退休或轉為兼職工作
- 開始進修而暫停全職工作
若不申請暫緩,你便需要先繳付一筆被高估的稅款,待下年度報稅後,稅務局才會將多繳的稅款退回。這無疑會對你當前的現金流造成不必要的壓力。
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誰有資格申請暫緩預繳稅？5大常見理由詳解
根據稅務局的規定,納稅人可以基於多種理由申請暫緩繳納暫繳稅。以下是最常見的五大申請理由,您可以看看自己是否符合其中一項或多項：
理由一：課稅年度的入息將少於前一年度的90%
這是最常見和直接的理由。如果你預計本課稅年度（由4月1日至翌年3月31日）的入息,將會少於你上一個年度入息的90%,或者少於用作計算暫繳稅的入息估算的90%,你便可以此為由提出申請。例如,去年你的年薪是HK$500,000,今年因轉工或減薪,預計年薪只有HK$400,000。由於今年的收入（$400,000）低於去年收入的90%（$500,000 x 90% = $450,000）,你便符合申請資格。
理由二：你已停止或將在該課稅年度停止賺取應課薪俸稅入息
如果你已經失業、退休,或計劃在本課稅年度內停止工作,並且之後不會再有任何應課薪俸稅的收入,那麼你便可以申請暫緩繳納全部或部分暫繳稅。例如,你計劃在今年12月退休,那麼由12月到明年3月31日期間將再無薪金收入,這便構成一個有力的申請理由。
理由三：你可享有的免稅額減少 (應為增加)
這裡需要特別注意,官方的說法容易引起誤解。實際上是指,如果你在本課稅年度有新增的免稅額,例如結婚、子女出生、供養父母等,而這些免稅額並未在你的暫繳稅通知書中計算,你便可以申請暫緩。因為新增的免稅額會直接降低你的應課稅入息,從而減少應繳稅款。
| 新增免稅額情況 | 2024/25 年度免稅額金額 (參考) |
|---|---|
| 結婚（已婚人士免稅額） | HK$264,000 |
| 子女出生（每名） | HK$130,000 |
| 供養年滿60歲的父母/祖父母 | HK$50,000 |
理由四：你已就上年度的評稅提出反對
如果你認為稅務局對你上一年度的評稅有誤（例如,收入計算錯誤、遺漏了可扣稅項目等）,並已就此正式提出反對,那麼在反對有結果之前,你有權申請暫緩繳納與爭議金額相關的暫繳稅部分。
理由五：你已選擇個人入息課稅,並可能因此減少應繳稅款
如果你同時有薪俸稅、利得稅或物業稅等不同稅項,選擇「個人入息課稅」可能會比分開評稅更為划算,從而降低你的總體稅務負擔。如果你有資格並已選擇個人入息課稅,並且預計這會減少你的應繳稅款,便可以申請暫緩。
暫緩預繳稅申請全流程：書面及網上教學
申請暫緩預繳稅主要有兩種途徑：傳統的書面郵寄方式和方便快捷的網上電子服務。無論選擇哪種方式,關鍵在於準確和及時。
【書面申請】如何正確填寫IR1121表格？
書面申請需要填寫名為「申請暫緩繳納暫繳稅」的表格,其編號為 IR1121。以下是詳細步驟：
- 下載表格：前往稅務局官方網站下載最新的IR1121表格。
- 填寫個人資料：準確無誤地填寫你的姓名、檔案號碼（可在稅單上找到）及聯絡電話。
- 選擇申請理由：在表格的第二部分,勾選你申請暫緩的理由（可選多於一項）。
- 填寫收入詳情：這是最關鍵的一步。你需要填寫本課稅年度的已收取及預計收取的入息總額。務必如實填寫,並準備好相關證明文件以備稅務局查核。
- 簽署和提交：簽署確認後,將表格郵寄至稅單上指定的地址,或親身交往稅務局。
【網上申請】透過「稅務易 (eTAX)」線上申請的詳細步驟
如果你擁有「稅務易」帳戶,網上申請是更為推薦的方式,因其處理速度通常比書面申請快。
- 登入帳戶：前往稅務局網站,登入你的「稅務易」帳戶。
- 選擇服務：在主頁面中,尋找「申請暫緩繳納暫繳稅」或相關選項。
- 填寫線上表格：系統會引導你填寫與IR1121表格內容相若的資料,包括個人資料、申請理由及收入詳情。
- 上傳證明文件：如有需要,你可以直接上傳證明文件的電子檔（如減薪信、離職證明等）。
- 確認並提交：核對所有資料無誤後,提交申請。你會即時收到一個申請確認編號,方便日後跟進。
申請暫緩預繳稅的黃金期限是什麼時候？錯過了怎麼辦？
申請期限非常重要,錯過了可能會導致申請不被接納。你必須在以下兩個日期中較早者之前提交申請：
- 繳付暫繳稅限期前的 28天
- 繳付暫繳稅通知書發出日後的 14天
如果錯過了期限,稅務局有權拒絕你的申請。即使最後證明你多繳了稅款,也只能等待下年度評稅後才能獲得退稅,這期間的資金將被鎖定。因此,收到稅單後應立即檢視並盡快行動。
申請需要準備哪些證明文件？
雖然提交申請時不一定需要立即附上所有證明,但你必須準備好以備稅務局隨時抽查。常見文件包括：
- 糧單或入息證明
- 僱主發出的減薪或裁員通知書
- 離職證明文件
- 退休證明
- 新免稅額的證明文件（如結婚證書、子女出生證明書）
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若不幸遲交稅款,後果可能比想像中嚴重。建議閱讀《遲交稅罰款全攻略：專家拆解5大嚴重後果及申請分期/緩繳方法》,了解如何應對及補救。
如果逾期或不繳交暫繳稅會有什麼後果？
千萬不要對稅單置之不理。即使你打算申請暫緩,也應在限期前提交申請。如果逾期繳稅,稅務局會採取嚴厲的懲罰措施,絕非只是補交利息那麼簡單。
第一階段：5%的附加費
在繳稅限期過後,任何未繳清的稅款（包括第一期和第二期）,稅務局會立即徵收5%的附加費。例如,若你有HK$20,000稅款逾期未繳,便會被加徵HK$1,000的附加費。
第二階段：額外10%的附加費
如果欠款在繳稅限期6個月後仍未清繳,稅務局會再加徵10%的附加費。這10%是基於「原有稅款 + 5%附加費」的總和來計算,罰款會越滾越大。
稅務局可能採取的法律追討行動
除了罰款,稅務局還可以採取更進一步的法律行動,包括：
- 向你的僱主發出通知,要求直接從你的薪金中扣除欠款。
- 向法院申請「扣押令」,禁止你離開香港。
- 對你的財產（如物業、銀行存款）進行扣押。
- 提出破產或清盤申請。
因此,及時處理稅務問題至關重要,申請暫緩預繳稅是其中一個合法且負責任的處理方法。
常見問題 (FAQ)
暫繳稅是如何計算出來的？
暫繳稅是基於你上一個課稅年度的收入來估算的。稅務局會以上年度的應評稅入息為基礎,減去你該年度享有的免稅額,然後按標準稅率或累進稅率計算出應繳稅款,這個數額就是你的暫繳稅。簡單來說,它假設你今年的收入和稅務狀況與去年完全一樣。
如果我的收入只是稍微減少,可以申請暫緩嗎？
可以。主要的申請門檻是你的收入是否預計會少於上一年度的90%。即使只是減少了11%,理論上也符合申請資格。你需要準確估算本年度的總收入,並在申請表上清楚列明,稅務局會根據你提交的資料進行審批。
申請暫緩預繳稅會影響我的信貸紀錄（TU）嗎？
不會。申請暫緩預繳稅是稅務條例下的一項合法權利,是處理稅務的正常程序,並非欠款或拖延。只要你的申請獲稅務局批准,並按照新的評稅結果準時交稅,這將絕對不會對你的信貸紀錄（TU）造成任何負面影響。
除了暫緩繳納,有分期繳稅的選項嗎？
有。如果你只是面對短期的現金流問題,無法一次過繳付稅款,但總收入並未大幅減少,你可以向稅務局申請「分期繳稅」。你需要證明自己有財政困難,並提供一個合理可行的還款計劃。稅務局會視乎個別情況審批,但通常會對批准的個案徵收附加費。這與「暫緩預繳稅」是兩種不同的申請,前者是延後繳交,後者是重新評估稅額。
總結
面對暫繳稅單無需過份憂慮。稅務制度已為收入出現變化的納稅人提供了「暫緩預繳稅」這一靈活的處理方案。本文詳細介紹了申請暫緩的各個方面,從資格、五大理由到書面及網上申請的具體流程。核心重點是,如果你預期本年度的收入將大幅減少,或合資格享有新的免稅額,就必須把握時機,在指定期限內向稅務局提出申請。立即檢查你的情況,並按照本指南的步驟操作,以合法地減輕你的稅務負擔,讓財務規劃更具彈性。
*本文內容僅代表作者個人觀點,僅供參考,不構成任何專業建議。
