踏入報稅季，每一項可以合法扣減的免稅額都關乎我們的荷包。對於各位父母而言，供養子女免稅額無疑是最重要、最直接的慳稅工具之一。除了基本的子女免稅額，您又是否清楚了解在子女出生當年，其實可享有一筆額外的「新生嬰兒免稅額」？如果您是獨力照顧子女的單親家長，又該如何善用「單親免稅額」進一步減輕稅務負擔？本文將為您全面拆解2026年最新的供養子女免稅額申請資格、金額，並深入探討各種特殊情況下的申報策略，助您做個精明納稅人。
目錄大綱
供養子女免稅額是什麼？
供養子女免稅額是香港稅務制度中，為紓緩在職父母財政壓力而設的一項稅務寬減。只要您在指定的課稅年度內，有供養符合條件的子女，便可以在計算薪俸稅或個人入息課稅時，從總入息中扣除這個免稅額，從而降低應課稅入息，達到慳稅的目的。這項政策旨在鼓勵生育，並對父母養育下一代的開支作出補貼。
子女免稅額資格：我是否符合申請條件？
要成功申請供養子女免稅額，您的子女必須在該課稅年度的任何時間內，是您的未婚子女，並符合以下其中一項條件：
- 👶 年齡未滿18歲：這是最基本及常見的條件。
- 🧑🎓 年滿18歲但未滿25歲：子女正在大學、學校或其他類似的教育機構接受全日制教育。
- ❤️ 年滿18歲，但因身體或精神問題而無法工作：此情況下，子女因殘疾而需要您的供養。
💡 專家提場：「子女」的定義
稅務條例中的「子女」定義相當廣泛，不僅限於親生子女。它包括：
- 您或您配偶（或前配偶）的親生子女。
- 您或您配偶（或前配偶）合法領養的子女。
- 您或您配偶（或前配偶）的繼子女。
值得注意的是，即使父母沒有合法註冊結婚，只要能證明是子女的親生父母，同樣有資格為其申請供養子女免稅額。
最新子女免稅額金額是多少？
隨著政府近年政策的調整，供養子女免稅額的金額亦有所提升。了解最新的免稅額度，對您的稅務規劃至關重要。以下是截至2024/25課稅年度的最新金額：
| 項目 | 2024/25 課稅年度免稅額 (HK$) |
|---|---|
| 每名子女的基本子女免稅額 | $130,000 |
| 在子女出生課稅年度的額外免稅額 (新生嬰兒免稅額) | $130,000 |
| ⇒ 子女出生當年總免稅額 | $260,000 |
從上表可見，每名子女的基本免稅額為13萬元。這意味著如果您有一名符合資格的子女，您的應課稅入息便可直接減少13萬元。若您有多於一名子女，免稅額便會倍增，例如兩名子女即可享有26萬元的免稅額。
新生嬰兒免稅額：迎接新生命的額外獎賞
為了鼓勵生育，政府特別設立了「新生嬰兒免稅額」。自2023/24課稅年度起，除了原有的13萬元基本子女免稅額外，在子女出生的該個課稅年度，父母可額外獲得13萬元的免稅額。換言之，在BB出生的那一年，您可就該名新生嬰兒享有總共26萬港元的免稅額！
舉個例子，假設您的孩子在2025年10月出生，那麼在申報2025/26課稅年度的稅項時，您就可以為這位新成員申請合共$260,000的免稅額。這項措施無疑為新手父母提供了非常實質的財政支援。想了解更多慳稅方法，可以參考【年金扣稅上限2026】$60,000免稅額點計？夫婦合併報稅慳稅攻略。
單親免稅額：獨力承擔的額外支援
對於獨力或主力撫養子女的單親爸爸或媽媽，稅務局亦提供了「單親免稅額」作為額外支援。要申請單親免稅額，您必須在申索子女免稅額的課稅年度內，獨自或主要負責照顧和監護子女的起居。單親免稅額的金額與基本免稅額相同，在2024/25課稅年度為$132,000。
申領單親免稅額的資格：
- 您在該課稅年度內沒有結婚；或
- 您已婚，但與配偶分開居住，並獨力撫養子女。
關鍵在於證明您是「主要照顧者」。這項免稅額不能與「已婚人士免稅額」同時申索。換句話說，如果您在課稅年度的任何時間內結婚，便不符合該年度的單親免稅額資格。這項免稅額是疊加在供養子女免稅額之上的，為單親家庭提供雙重稅務寬減。
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除了子女相關免稅額，香港還有多種免稅及扣稅項目。想全面掌握您的稅務權益，深入了解薪俸稅的計算方法及其他慳稅技巧嗎？
夫婦如何分配子女免稅額最著數？
對於已婚夫婦，稅務局規定，所有子女的免稅額必須由夫婦其中一方申索，不能分拆。那麼，應該由丈夫還是妻子來申索才能達到最佳的慳稅效果呢？
原則很簡單：由入息較高、稅階（邊際稅率）較高的一方申索。
這是因為免稅額是從應課稅入息中扣除，誰的邊際稅率高，扣除同樣金額的免稅額所能節省的稅款就越多。在作出決定前，夫婦二人應先分別計算各自的入息，評估在哪一方名下申索所有子女免稅額會令整個家庭的總交稅額最低。一般來說，除非夫婦二人收入相約，否則將免稅額集中在高收入一方通常是明智之舉。
子女有殘疾？可申請傷殘受養人免稅額
如果您的受供養子女因身體或精神上的殘疾而符合資格申領政府的傷殘津貼，那麼您可以為該名子女額外申索「傷殘受養人免稅額」。這項免稅額是在供養子女免稅額之上再作扣減的。
- 免稅額金額： 每名符合資格的傷殘受養人為$75,000 (2024/25課稅年度)。
- 申請資格： 受養人必須符合資格根據「公共福利金計劃」或「綜合社會保障援助計劃」領取傷殘津貼。
申索這項免稅額時，您需要在報稅表上填寫受養人的香港身份證號碼，以及他們的傷殘津貼檔案號碼。稅務局會就此與社會福利署核對資料。更多官方資訊可參考香港政府一站通：免稅額。
FAQ：供養子女免稅額常見問題
以下整理了一些納稅人關於供養子女免稅額的常見疑問：
1. 如果子女在外國讀書，我還可以申請子女免稅額嗎？
可以。只要您的子女符合年齡要求（18至25歲以下）並在海外接受全日制教育，您依然可以為他/她申索子女免稅額。您需要保留相關的入學證明及學費單據，以備稅務局查核。
2. 我和配偶已離婚，應由誰來申索子女免稅額？
離婚夫婦可以自行協商由哪一方申索所有子女的免稅額。如果無法達成協議，稅務局局長會根據雙方對子女的供養及照顧的實際貢獻來作出裁決。一般來說，獲得管養權並承擔主要開支的一方會獲批免稅額。
3. 如果我在課稅年度中途才結婚/離婚/子女出生，免稅額如何計算？
免稅額是以「全年度」計算的，並不會按比例攤分。例如，即使您的子女在課稅年度的最後一天（3月31日）出生，您仍可享有該年度全額的子女免稅額及新生嬰兒免稅額，即合共$260,000。
4. 申索子女免稅額需要提交什麼證明文件？
一般情況下，您在填寫報稅表時無需即時提交證明文件。但您必須妥善保存子女的出生證明書、身份證副本、全日制課程的學生證或在學證明、學費收據等文件，為期最少7年，以便稅務局日後抽查時提供。
總結
善用供養子女免稅額是每位在職父母的基本權利，也是最有效的稅務規劃工具之一。緊記，除了每名子女每年$130,000的基本免稅額外，子女出生當年更有額外$130,000的「新生嬰兒免稅額」，而單親家長及有殘疾子女的家庭亦可申索額外免稅額。在報稅前，請仔細核對您是否符合所有資格，並與配偶商討最佳的申報策略，確保用盡每一分免稅額，為家庭財富增值。
*本文內容僅代表作者個人觀點，僅供參考，不構成任何專業建議。
