每年報稅季節,您是否也對著稅單頭痛,希望能找到合法又有效的節稅方法？近年,「年金扣稅」成為了許多精明納稅人的熱門選擇,但您是否真正了解其中的年金扣稅上限？這筆高達HK$60,000的免稅額,究竟是如何計算,又該如何善用呢？
別擔心,本文將為您一文拆解最新的年金扣稅上限規定,從核心概念、計算方式、申請資格,到許多人關心的「夫婦合併報稅」慳稅技巧,助您一篇搞懂如何利用年金規劃退休,同時合法地省下可觀的稅款,為自己的財務未來做出最精明的決策。
目錄大綱
認識可扣稅年金：QDAP vs TVC 有何不同？
在深入探討扣稅上限之前,我們首先要認識兩種可用於稅務扣除的工具：合格延期年金保單 (QDAP) 和強積金可扣稅自願性供款 (TVC)。雖然兩者都能幫助您慳稅,但它們在性質和運作上有所不同。
什麼是合格延期年金保單 (QDAP)？
合格延期年金保單 (Qualifying Deferred Annuity Policy, QDAP),俗稱「扣稅年金」,是由保險公司提供的退休理財產品。投保人定期供款,在退休後（例如60歲或以後）將累積的資金轉化為穩定、長期的現金流（即年金收入）,為退休生活提供保障。經由保險業監管局認證的QDAP產品,其保費便可用於申請稅務扣除。
什麼是強積金可扣稅自願性供款 (TVC)？
強積金可扣稅自願性供款 (Tax Deductible Voluntary Contributions, TVC) 則是強積金制度下的一種自願性供款。僱員和自僱人士可以在強制性供款以外,額外向自己選擇的強積金計劃供款,這筆供款同樣享有稅務扣除優惠。TVC的資金會與您的強積金賬戶一同滾存增值,直至65歲退休時方可提取。
兩者在扣稅額度上如何共享上限？
這是最關鍵的一點：QDAP和TVC共享同一個扣稅額上限。不論您是只選擇了其中一種,還是同時為兩者供款,每位納稅人每年的最高扣除總額都是HK$60,000。這意味著您需要規劃好資金的分配,以達到最佳的稅務效益。
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核心問題：年金扣稅上限究竟是多少？
直接回答您的疑問：就目前的稅務條例而言,合資格年金保費和可扣稅自願性供款的稅務扣除上限,是兩者合計每年最高HK$60,000。
$60,000額度如何計算？
計算方式非常直接,就是將您在該課稅年度內所支付的QDAP保費和作出的TVC供款金額相加。例如：
- 如果您只購買了QDAP,並支付了HK$50,000保費,您的扣除額就是HK$50,000。
- 如果您只作出了TVC供款,金額為HK$70,000,那麼您的扣除額會以HK$60,000為上限。
- 如果您同時進行兩者,例如支付了HK$40,000 QDAP保費,並作出了HK$30,000 TVC供款,總額為HK$70,000,您的扣除額同樣以HK$60,000為上限。
案例分析：同時有QDAP和TVC供款,上限如何分配？
假設納稅人陳先生在2024/25課稅年度有以下支出：
| 項目 | 年度供款/保費金額 |
|---|---|
| 合格延期年金 (QDAP) 保費 | HK$30,000 |
| 可扣稅自願性供款 (TVC) | HK$40,000 |
| 總支出 | HK$70,000 |
| 可申請的稅務扣除總額 | HK$60,000 (已達上限) |
在這個例子中,雖然陳先生總共投入了HK$70,000,但由於年金扣稅上限的規定,他最多只能申請HK$60,000的稅務扣除。
夫婦合併報稅必學：如何善用年金扣稅上限？
對於已婚人士而言,善用「夫婦合併報稅」是最大化年金扣稅效益的關鍵策略。合併報稅允許夫婦二人共同利用扣稅額,總上限可高達HK$120,000。
夫婦合併報稅的扣稅基本原則
根據稅例,如果納稅人與其配偶都選擇了合併評稅,他們可以申請扣除為自己或配偶購買的QDAP保費。關鍵在於,用作申請扣稅的保費必須由納稅人或其配偶支付。每位納稅人（即保單持有人）的扣除上限仍為HK$60,000,但夫婦二人合共的扣除總額則為HK$120,000。
如何透過分配保費,盡享最高$120,000扣除額？
要盡享HK$120,000的扣除額,最直接的方法是夫婦二人各自購買QDAP,並確保每人每年的保費都達到或超過HK$60,000。即使其中一方沒有應課稅入息,另一方也可以為其配偶購買年金,並利用配偶的扣除額度。
重要提示：TVC供款只能由賬戶持有人本人申請扣稅,不能轉讓給配偶。因此,若要靈活分配扣稅額,QDAP是更佳的選擇。
實際案例演練：不同收入夫婦的最佳扣稅策略
假設丈夫（高收入方）年薪HK$800,000,妻子（低收入方或全職主婦）沒有應課稅入息。
| 策略 | 操作方式 | 可扣除總額 |
|---|---|---|
| 策略一：僅丈夫投保 | 丈夫為自己購買一份QDAP,年繳保費HK$120,000。 | HK$60,000 (受個人上限所限) |
| 策略二：最佳策略 | 丈夫為自己購買QDAP,年繳HK$60,000；同時,丈夫再為妻子購買一份QDAP（妻子為保單持有人）,年繳HK$60,000。兩份保單的保費均由丈夫支付。 | HK$120,000 (丈夫扣除HK$60,000,妻子扣除HK$60,000) |
透過策略二,即使妻子沒有收入,丈夫也能透過為她購買年金,並在合併報稅下,充分享用屬於妻子的HK$60,000扣稅額度,從而達到總共HK$120,000的扣除額,大大降低了家庭的總稅務負擔。
申請年金扣稅的資格與流程
了解扣稅上限和策略後,實際操作也同樣重要。以下是申請扣稅的基本資格和流程。
誰有資格申請稅務扣除？
- 納稅人本人： 必須是香港薪俸稅或個人入息課稅的納稅人。
- 保單持有人/TVC賬戶持有人： 申請扣除的QDAP保單持有人或TVC賬戶持有人必須是納稅人本人或其配偶（僅限QDAP）。
- 年齡： 投保QDAP時,保單持有人必須年滿18歲。
報稅時需要提交哪些證明文件？
在報稅時,您無需立即提交證明文件。但保險公司或強積金受託人會向您提供一份「年度摘要」,清楚列明您在該課稅年度已繳付的合資格保費或供款。您必須妥善保留這些文件至少6年,以備稅務局日後查核。
如何在報稅表上正確填寫扣除項目？
在填寫個人報稅表（BIR60）時,您需要在「扣除」部分的「合資格年金保費及可扣稅強積金自願性供款」一欄,填上您申請扣除的總金額（上限為HK$60,000）。確保填寫的數字準確無誤。
有關更詳細的官方資訊,可參閱保險業監管局的合資格延期年金保單網站。
常見問題 (FAQ)
如果我今年的年金供款超過$60,000,可以扣除多少？
您的扣除額上限仍然是HK$60,000。例如,您支付了HK$80,000的QDAP保費,在報稅時最多只能申請扣除HK$60,000。超出上限的HK$20,000部分不能用於稅務扣除,也不能結轉到未來的課稅年度。
若提早退保或提取年金,之前扣除的稅款需要退還嗎？
需要。QDAP和TVC是為退休儲蓄而設的長期工具。如果您在年金期開始前或退休年齡（65歲）前提早終止保單、退保或提取資金,您將需要將之前因該產品而獲得的稅務寬免全數退還給政府。因此,在做出決定前,務必考慮清楚其長遠的財務影響。
父母為子女購買的年金,可以用來扣稅嗎？
不可以。稅務扣除的申請人必須是保單持有人本人或其配偶。即使保費由父母支付,只要保單持有人是子女,父母就不能就該份保單申請稅務扣除。
我是否需要每年都供款才能享受扣稅？
是的,稅務扣除是根據您在該課稅年度（即4月1日至翌年3月31日）實際支付的保費或供款來計算的。如果您某一年沒有供款,該年度便沒有可供扣除的金額。
總結
總括而言,善用年金扣稅上限是實現精明理財和退休規劃的重要一環。本文的核心要點可歸納如下：
- 掌握$60,000上限： 每位納稅人每年可就QDAP及TVC供款,享有最高HK$60,000的稅務扣除額。
- 了解工具區別： QDAP和TVC共享扣稅額,但QDAP在夫婦合併報稅時提供更大的靈活性。
- 善用夫婦合併報稅： 合理規劃下,夫婦二人最高可共享HK$120,000的扣稅額,慳稅效果顯著。
立即行動,檢視您目前的稅務及退休規劃。將可扣稅年金或自願性供款納入您的理財組合,不僅能為未來退休生活建立穩定的收入來源,更能即時享受稅務優惠。為自己的未來做出最精明的投資,就從善用每一元的扣稅額度開始。
*本文內容僅代表作者個人觀點,僅供參考,不構成任何專業建議。
